浅谈《征管法》在契税征收中的运用..doc

浅谈《征管法》在契税征收中的运用. 内容摘要 本文在契税的征管上，从其定义税收法定原则，目前征收中存在的问题，是合理运用《征管法》的基础上广泛宣传，严把各种关口，在征收契税上提出了良好的建议，为我们在征收契税时，提供了很好的范例。 文章分别从5个方面进行了阐述，一是税收和契税的定义及税收法定原则；二是当前征收契税存在的问题，分别从纳税意识差、被动式征管、征收政策执行不到位三个方面进行分析；三是《征管法》对未按规定缴纳税款采取强制措施的规定；四是《征管法》在契税征收中的运用，分别从8个方面进行法律依据与实际问题结合进行分析，使《征管法》在征收中得到了合理的运用；五是契税征管工作的几点建议，从政策广泛宣传，协税护税网络建设、契税清查补税，从源头征收，实行把关征收，建立激励措施等6个方面进行建议，为契税的征收提供了很好的依据。 总之，《征管法》在契税的征收中能合理充分地运用，为契税的征收奠定了法律依据。 随着房地产市场的日益活跃，契税的税源不断增长，收入逐步增加，已成为农业税收新的增长点。但由于征管工作中存在问题，导致纳税人漏缴甚多，由于契税的隐蔽性较强，征收较为困难，在近几年的工作中，我认为应运用《征管法》的程序征收契税，现就浅谈一下《征管法》在契税征管中的运用。 一、税收和契税的定义及税收法定原则 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定，强制地、无偿地集中一部社会产品从而取得财政收入的一种分配关系。而契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当缴纳契税具体说转移土地、房屋权属是指下列行为：国有土地使用权出让；土地使用权转让；包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。 税收分配关系的存在，使国家与纳税人之间产生了一种强制地、无偿地税收征收关系。这种关系的产生，必须具备法律上的依据。也就是说，税收只在国家法律的授权下进行，而不能是国家想征什么税，就征什么税，这一原则被称为税收法定原则。因此，税收分配关系又称为税收法律关系。税收法律关系是在国家和纳税人之间发生的，主体一方必须有国家的存在。在税收法律关系中，双方当事人的权利和义务关系并不对等，作为国家或代表国家的税务机关，按税法规定无偿地向纳税人征收税款的权利，而纳税人如无税法规定的减免税理由，必须按时足额地向税务机关缴纳税金，否则要承担相应的法律责任。 二、当前征收契税存在的问题 1、纳税意识较差。以我县为例，据对2004年以来漏缴户进行彻底清查摸底来看，漏缴达1789户，漏缴面高达35%。主要是纳税人意识淡薄，认为购买的商品房有房屋开发单位的正式发票和购房协议,不需要办理《房屋产权证》保护主权，当然也就漏缴契税，存在侥幸心理偷税。 2、被动式征管。现在房屋买卖契税征收一般都是将征收环节放在房产管理部门，在办理《房屋产权证》是委托代征和自征。但有很多购房户认为应缴的契税和房屋交易等费用较高，因而购房户不愿办理《房屋产权证》时间一长更加无所谓，这样就出现一部分购房户缴税，一部分购房户不缴税，久而久之造成漏征现象越来越多，给征收工作带来被动的局面。 3、征收政策执行不到位。1997年10月国务院重新颁布了契税新条件。与原政策相比，扩大征收范围，把土地使用权出让、转让列为征收范围。契税新条例实施下来，土地使用权出让、转让契税漏征现象较多。一些人通过不正当手段，将土地使用权出让、转让，变相改为划拨或出租，以达到偷逃契税的目的。除此以外，一些地方政府为招商引资提供宽松环境，擅自减征或缓征土地使用权出让、转让应征的契税。 三、《征管法》对未按规定缴纳税款采取强制措施的规定 根据征管法第二十七条、第四十六条规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由征收机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上征收机关负责人(财政局或者地方税务局局长)批准，征收机关可以采取下列强制执行措施： 1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 征收机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人，征收机关除追缴其不缴或者少缴契税款外，可以处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 四、《征管法》在征收契税中运用 在契税的征收中，《征管法》能得到运用，使契税的征收成绩显著，从以下8个方面进行运用： 1、根据征管法第二十条及其实施细则第三十条和契税条例第九条规定，契税纳税人(以下简称纳税人)应在主管契税征收管理工作的财政机关或者地方税务机关(以下简称征收机关)核定的期限内