《企业预算管理实务与操作.doc

确定预算单位 1 划分预算类型 --盈利性单位如制造车间运输车队 --资金占用单位如采购仓储销售 --专项经费单位如研发技改中试 --费用单位如行政职能部门 --差额预算单位如内部福利机构 2 划分计价类型 --成本类价格如原辅材料燃动工器具备品备件低值易耗品 --内部转移类价格如半成品产成品 --计划类价格如维修运输后勤服务 -4- 投资中心 利润中心 利润中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 划分责任中心 预算的分解季度刚性月度弹性 分解原则 分解方法 1按时间分解 2按部门人员分解 变动费用固定费用可控费用预算外费用计划收入计划利润 总公司→分公司机关子公司→部门 →班组→岗位 预算责任分解 利润产品质量安全生产 总公司领导→分公司机关子公司→部门领导→班组→员工 预算的控制 制度控制 制度保障 流程控制 事前控制的置 控制程度 不宜过死 预算监控与预警 预算调整 结 果 原预算 诊断 优化 预算调整体现的是活管理 新版预算 预算的调整 特殊情况 国家有关法规或宏观经济政策发生重大变化 企业股东会董事会或总经理办公会决议调整经营计划 市场环境和经营条件发生变化 销售订单与原预算发生一定比例以上偏差时 出现其他严重影响原预算难以执行的情况 预算调整方式 序号 情 况 适用的调整方式 适用的预算项目 1 出现重大特殊情况 随时调整 与重大特殊情况相关的预算 2 变化比较频繁的情况 按月年度内滚动预算管理比较成熟的企业可选择按月或季度跨年度滚动 生产预算采购预算销售预算成本预算销售费用预算税金预算资金预算等 3 变化不是很频繁的情况 按季度年度内滚动预算管理比较成熟的企业可选择按季度跨年度滚动 管理费用预算财务费用预算有关资本性预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表 预算调整追加变更申请单 申请部门 NO 申请项目 申请性质变更变更金额 从 编码变更至编码 追加 追加金额 原预算编码 原预算净额 新增 新增金额 新增编码 申请理由 申请人 部门负责人 分管部门负责人意见YESNO 分管负责人 财务负责人意见YESNO 财务负责人 工程总裁意见YESNO 是否影响责任人考核YESNO 公司总裁 预算考核内容 预算考核主要内容 下达预算目标 完成性 上报预算目标 准确性 预算管理规范性 超额奖励未达目标惩罚鼓励实际完成越高越好 定量指标 实际与上报的预算目标不符进行扣分鼓励上报预算目标越准越好 定量指标 衡量预算编制是否科学正确准时上报 执行分析和控制工作是否有效 定性指标 预算反馈报告系统 预算分析与评估体系 目前存在的问题 公司管理层只能从财务数据看到最表面的征兆而没有进行有效的预算分析 解决方案 通过预算分析 对差异进行分解和细化从数据上挖掘到差异的最底层 结合企业的全面经营分析从经营的角度寻找产生差异的根源 考核的关注点 时间差异 核算口径 责任范围 量差与价差 考核结果的运用 关联绩效考核 实施奖罚 进行预算分析 案例预算考评的实务 六全面预算分析报告的撰写 预算报告的5W Who Say what In which channel To whom With what effect 谁 说什么 通过哪个渠道 给谁 取得什么效果 预算报告的要求 2 突出重点 3 深入浅出 4 简练准确 客观真实 1 预算差异报告撰写案例 几个需要注意的问题 1 预算管理真正有效实施在于全员共同努力 2 没有好的企业机制无法发挥出预算管理的效力 3 财务人员的角色 4 预算管理仅是手段不是目的不能把企业搞的一片混乱 5 先思想后行动先外围后核心先试点后实行先领导后下级 案例 丰田-通用合资企业的工人如何制定标准 加