《企业预算管理模式的创新.docVIP

企业 （4）优化资源配置，提高资源运用效率。 企业通过预算编制，明确各部门保障计划和预算资源投向，初步实现优化资源配置。在预算执行过程中，加强对重大资源配置过程（包括重大业务活动和重大业务政策的制订等）的关注，引导资源合理分配，提高资源配置效率。 （5）建立激励约束机制，落实责任。 企业可以依托预算制定绩效考评体系，明确各级、各部门绩效收入与企业整体绩效之间的关系，督促大家共同努力实现目标。 （6）全面提升员工素质，实现企业长远发展。 企业通过预算管理，促使各部门加强对预算管理相关知识的学习，并通过预算管理工作的开展，促使各部门参与预算过程，提高员工能力和素质，如预测能力、计划能力、沟通能力等。 （7）完善企业基础管理，全面提升管理水平。 企业通过预算管理，促进基础工作的改善，如按部门的细化核算、部门职责的进一步明确、合理授权等，促使企业内部规范运行，控制经营风险。 2、传统预算管理的特点 从诸多企业的预算实践看，其预算管理认知和预算管理做法还停留在传统预算的阶段，其预算管理呈现以下特点： （1）预算组织方面，没有设立专职的多级预算管理机构，尤其是组建跨部门的协同团队，而是多由财务部门独自承担预算管理职责。 （2）预算主题不清或没有预算主题的概念，没有将预算管理和现阶段发展矛盾有机联系起来，预算重点不突出。 （3）预算编制多采用固定预算方法，预算确定多建立在上下博弈基础上，甚至部分企业的预算由仅财务部门简单预测确定。 （4）预算重心放在成本控制上，特别是可控费用方面，并以资金控制为主要控制手段。 （5）强调预算准确性和刚性控制，不主动调整预算。 （6）预算通过后下发各责任中心进行自我控制，预算管理机构通过事后分析进行反馈控制，通常对预算执行结果比较关注，但对各责任中心资源的实际配置过程关注较少甚至不关注。 （7）强调考核，期望通过考核驱动员工好的行为，但往往由于预算责任不落实、考核设计不科学、预算准确性差等各种因素的影响，使考核难以执行到位，或流于形式。 （8）预算模式一经运行，基本不变。 3、传统预算管理的不足 （1）预算功能发挥不充分。 采用传统预算管理模式，企业主要实现或部分实现的预算功能包括： 战略支撑——企业每年将设定的年度经营目标在内部进行层层分解，形成各业务部门的指标，保证了企业目标的实现。 成本控制——企业预算确定后，严格各控制成本费用项目，降低了成本费用支出。 资金控制——企业结合资金状况安排资金计划，严格控制预算资金开支，提高了资金使用效率，降低了财务风险。 基础管理改善——为提高预算准确性，强化各类消耗定额和历史数据信息的积累，规范内部各项基本控制程序，改善了基础工作。 但在以下预算功能方面，企业还有许多有待改善的空间： 业务指导——预算管理机构不仅要对比预算与实际偏差情况，更要深入业务过程找原因，并指导业务部门更加合理地配置资源。 优化资源配置——企业不仅在预算编制阶段考虑资源的优化配置，更要加强在资源的实际配置过程中考虑资源的优化。 内部协同——加强集团与成员企业之间的协同，以及企业内部各业务部门之间的横向协同，从而提高整体运行效率。 员工素质提升——有效调动员工积极性，真正参与预算过程，全面提升业务能力。 （2）存在一些“副作用”： 预算编制过程中，关注点过多放在目标指标和资源的争夺上，博弈成本高。 执行过程中，计划和预算“两张皮”，结果可能是资源消耗了，但目标未达成。 以成本控制为纲，影响业务开展，造成一些部门“少花钱，少办事”，使企业运行效率下降。 强调准确性和刚性控制，业务部门可能会放弃或错过市场机会，束缚业务发展。 资源消耗部门和资源控制部门之间形成对立，产生较大内部矛盾。 产生预算松弛问题，各部门编制年度预算时多报预算，年末突击花钱，浪费企业资源，降低预算效率。 激励不当，产生负面效应，影响员工积极性等。 三、预算效率下降的影响因素分析 影响预算效率的因素很多，既有主观方面的因素，也有客观方面的困难，如外部市场环境的复杂性和动态变化等。企业应当更加关注企业自身的内因变化，并主动调整和优化，从而更好地适应外部环境的变化。 1、外部环境变化，与静态预算模式之间不匹配 预算体系必须契合企业的商业环境，每个企业都面临不同的内、外部环境，企业自身也处于不断的发展变化之中，全面预算管理模式和管理方法应当随之权变，不断创新。不同的商业环境对预算模式提出了不同的要求（如图1示）： 图1 预算环境与预算模式 企业在不同的发展阶段，其所面临的环境特点和发展矛盾也各不相同，预算开展的重点也应当有所变化，不可程式化（或形式化）地开展预算工作，偏离企业发展的主题。 从预算实践看，许多企业忽视预算模式与环境变化之间的关系，静态地开展预算管理，片面追求预算的准确性，而不考虑在复杂、动态的环境下，应当主动