独立审计是会计业的生命.doc

独立审计是会计业的生命 今天，当会计业面对深刻的变革时，我们应该清楚地记住，从一开始便成为这个国家的灯塔和指南的是什么：是对我们伟大国家立国原则坚定不移的信守；是无论世事如何变化，基本原则将绝不妥协的承诺。 　　同样，美国会计职业的基本原则不仅仅是审计师的指南，更主要的是，它们使审计师工作具有了相关性。这些原则建立了审计师与投资者之间的契约。这份契约表明：审计师将保持好寻问、善怀疑、讲认真的态度，审计师将不受损害客观性原则的一切事物的干扰，盖有审计师印章的数字是真实的。 　　我为这一伟大的职业而骄傲，也无比尊敬它。这个国家的会计师们的高质量的工作，共同编织了财务报告系统的真正结构。特别要指出的是，正是美国一个个的会计师，包括小从业者，站在为投资者服务的第一线，他们正是各处投资者保护的最后一道防线，你们使这个职业自豪，也将继续为它增添荣光。 　　这是一份辛苦的工作，常常吃力不讨好。作为具有公众义务的私人职业，你们面临着独特的压力和挑战。每一天，都要求你们不知疲倦地去调查，并做出敏锐的判断。然而，通过你们坚定的奉献，你们为世界上最透明、最受尊敬的资本市场打下了基础。 　　与众不同的是，会计业被交给的特权，无比重要但却十分脆弱。1933年和1934年的证券法为会计师的独立审计职能奠定了需求。法规要求，向公众报告的财务报告必须经过独立的验证。由于这一联邦法令，会计行业在数年中很快繁荣起来。然而，作为有益于公众的一条法令，这一特权几乎与它所提供的公众服务一样宝贵，也与授之以生命的公众信心一样脆弱。 　　然而，一些曾经专事审计的实体，现在却开展了多种类的业务活动。传统的审计公司，管理咨询服务只占公司总收入的一小部分，今天，这些咨询服务收入已占了总收入的三分之一。结果，同样为审计客户提供咨询服务的审计师们，现在必须服务于两个主人：对股东的公众责任和对管理层的专业责任，当两者发生冲突时，由于咨询业务更有利可图，独立审计师常常经不起诱惑而放弃原则。 　　做为公众信任的卫士，我们都有责任提出严厉的问题：“这种业务的混合对长期以客观为荣的文化会造成何种影响？如果审计师做审计业务时与自己的客户有生意上的合作，或审计师在承担着管理层的责任，人们还能将审计合伙人视为真正履行公众职责的审计师吗？”保护公众特权这一遗产不是为了光耀门面，而是我们的责任。当我们敬重独立审计师的诚实品格时，我们实际上敬重着一种更重要的东西：即美国投资者的信任。 　　现在，一些人在谈论会计行业的变化时，将其视为一种新的合作方式、新的收入模式，认为它是形势所迫的产物。毫无疑问，今天的一些变化将使投资者大为受益。但是，如同在传统的工业时代一样，在所谓的新经济时代里，令人敬重的数字的神圣性同样是重要的。历史告诫我们，对于持续的繁荣，新机会或新领域，最大的威胁是洞察力的丧失。如果美国市场赖以生存的基石受到侵蚀，我们就会面对一个短暂的、飘忽不定的未来。 　　以这样的眼光，我既疑惑又遗憾地看到一些人的公开态度。他们轻视给予这个行业信誉的那些理念，想从公众给予的特权中捞取利益，而忽视了自己相应的责任。遗憾的是，这不是一个新现象。大约25年前，国会有一份关于会计行业的报告就指出：“大的会计行关心对公司管理层利益的服务似乎胜过保护公众的利益。因为是管理层选择审计师，并向他们付费。然而，国会是为了公众的利益才确定了独立审计师的地位。” 　　作为如此深深地植根于服务美国投资者的职业，为什么我们极少听到业内领导人为公众利益说话？为什么我们必须找来LeonardSpacek那本磨旧的厚厚的演讲集，必须读一读这位会计业的空想家如何谈论审计师工作的伟大社会价值，履行审计师责任的荣耀，以及承担如此重要的公众责任的特权。 　　相反，这个行业中的一些人似乎更关心扩展他们的角色，使得审计责任常常成了进入更有利可图的服务业的敲门砖。会计师的行业组织美国公证会计师协会甚至建议授予一种新的资格证书-超级公证会计师，以证明那些会计师们能够为他们的客户提供一揽子多样化的财务及专业咨询与管理服务。 　　让我们看看这些人如何看待会计的未来吧。那时，“公证会计师们将成为全方位的信息专家，”他们“将调度所需知识用于战略设计和投资，用于营销决策、用于监督内部及外部交流，用于指挥日常运营，用于使雇员行为的生产率最大化，用于运营、人员和程序有效性的测量。” 　　如果审计师也必须要考虑他的工作如何影响战略设计，营销、交流和人事决策的话，我们真的认为投资大众在心目中仍将审计师视为认真、客观的分析师吗？审计师的这些责任听起来是不是更像管理者的责任？在那些推崇这一观念的人背后，没有什么隐藏于理由之外的东西吗？当你想一想美国公证会计师协会近日认可的“新互联网