防范、化解银行风险须加强银行会计监督..doc

防范、化解银行风险须加强银行会计监督. 一、防范、化解银行风险，加强银行会计监督是一项有效手段 　　近一个时期以来，亚洲各国、首先是东南亚国家(地区)发生了一系列重大金融事件，由于金融风险意识薄弱、管理不力，酿成了重大损失和灾难，并波及到其它地方。千里之堤，毁于一旦。我国金融业虽未发生如此重大的金融危机事件，但客现存在着不少风险隐患，有些甚至还很严重。前车之覆，后车之鉴，防范和化解金融风险应成为社会共识。 银行是我国金融业的主导，金融风险主要集中于银行。本文试图从国情现状出发，以信息经济学关于风险源自市场信息不完全、不对称的原理为指导，从分析银行风险的分类和特性入手，论证在建立银行风险管理体系中加强会计监督的重要作用。现在银行风险主要有以下几方面： 　（一）信用风险：由于银行，特别是国有商业银行信贷质量持续下降，成为当前最为突出的金融风险； 　（二）市场风险：主要是利率和汇率风险。由于存在存贷利率倒挂，高息揽存、违规竞争和受国际汇市影响而形成外汇资产值下跌的风险； 　（三）流动性风险：即指银行对客户提取现金的支付能力不足； 　（四）财务风险：主要是国有商业银行资本金严重不足和经营利润虚盈实亏等问题； 　（五）操作风险：其表现频繁多样，如业务处理(包括账户处理)错误或业务交易前、中、后台风险控制不力，或业务权责分解、执行不准确，或因电脑支持系统故障和错误等引起的损失； 　（六）犯罪风险(或道德风险)：即指银行职员勾结外界犯罪分子共同犯罪，或犯罪分子利用各种手段诈骗银行资金的风险。 银行风险具有隐蔽性，且为我国居民高储蓄率等因素所暂时掩盖。若银行风险日益积聚，违法违规和金融犯罪问题亦日见增多、严重，可以断言，一旦点燃导火线，必会引发深刻的金融危机，对国民经济及社会安定形成全局性、灾难性后果。防范、化解银行风险，除了要进一步建立健全金融法律法规体系、人民银行加强监管力度外，很重要的一条就是银行自身应大力加强风险管理。 　　鉴于银行在经营运作过程中存在着多方面的风险，防范和化解风险要标本兼治，必须用系统工程的方法来“齐抓共管”，进行综合治理。 　　会计工作的基本职能是核算反映和监督。由于银行是经营货币资金的特殊企业，每一笔业务都与货币资金发生联系，都须通过会计来实现。可以说银行会计工作过程就是银行业务处理的过程。银行会计监督的职能作用应贯穿于银行业务运作的始终。会计监督就是要对引起或将引起资产、负债和所有者权益变动的多项经济活动的真实性、合规性、有效性进行监督。具体地说：会计监督的对象是与银行资产、负债及所有者权益变动有关的一切经济活动；会计监督主要利用价值指标，通过对银行各项经济活动投入、产出的对比分析，检查其合理性、有效性，对效益差、不合理的经济活动要加以必要的控制和调节；会计监督要对所有引起银行资产、负债及所有者权益变动的经济活动全过程进行全面的监督。可以毫不夸张地说，会计监督工作做得好坏，不仅影响到会计工作本身的质量，而且直接影响到银行的生存安全和发展。有鉴于此，加之银行会计监督是我们相对比较熟悉的方法，加强银行会计监督工作应该是、且实际上也是防范和化解风险的一项有效手段。 　　然而令人遗憾的是，近一时期来银行会计监督工作由于受到各种主客观因素的影响，在不少银行、尤其是地方管辖银行和基层单位，这一工作不但没有加强，反而有所削弱。不但没有发展，反而有所倒退。由于没有做好银行会计监督工作，本可防范、化解的大量风险频频发生，酿成银行的重大损失。如何加强银行会计监督，并由此来防范和化解银行风险，已成为银行工作的当务之急。 二、加强银行会计监督防范风险工作的几个基本理念 　（一）加强会计监督、防范风险的基础是强化银行财会制度的建设和落实 从目前银行运作情况分析，严重影响会计监督职能作用发挥的重要因素除了银行内部不少同志(包括某些从事会计工作的同志)对会计监督的重要性缺乏足够的认识外，主要就是财会制度的落实和建设上普遍存在问题，致使风险频频发生。反映在：为应付银行业务迅速发展，一方面，有些基层行在会计人员岗位配置上，让较熟悉业务的在一线顶岗，而让业务素质稍逊的或新行员充当复核，有悖于财会制度，就形成了会计监督和内控的薄弱环节；另一方面，大量补充的行员，经过短期教育和培训，仓促上岗，且在业务一线新行员被传帮带的周期日益缩短，不少传授人自已会计处理经验、技能尚不全面和准确，甚至将贪图省力的违章操作方法也传授给人；而被传授人也大多不去认真学习制度，应知不知，应会不会，有章不循，甚至明知别人违章也不去制止。出了问题长期隐瞒、不处理。某些会计人员也听命于行政领导，完全丧失了监督之责。此为其一。 　　其二，虽然基层行(部门)为贯彻落实财会监督制度，大多设立专职或兼职会计辅