管理审计在地方高校物资采购中的运用.doc

管理审计在地方高校物资采购中的运用 【摘要】地方高校物资在整个采购过程中存在着各种内外部风险，而管理审计是降低其风险并保证物资采购真实性、合法性、经济性、效益性和效果性的有效手段。 　　 　　随着我国高等学校体制改革的不断深入和完善，地方高等学校在地方经济的发展和人才培养方面扮演着越来越重要的角色。同时地方高等教育经费已由单一的财政全额预算拨款体制逐步转变为多渠道筹措教育经费的模式，而且高校还面临着事业单位的全面改革。这些都促使高校必须确立资金效益观念，经营学校的理念，建立健全内部制约机制，在多渠道筹措教育经费的同时，采取有效的节流措施，努力降低教育运行成本，实现少投入多收益。这种市场经济环境中求生存、求发展的经营学校新理念的确立，必然要求内部审计机构和内部审计人员对高校的物资采购进行审计和监督。 　　 　　一、管理审计及特点 　　 　　由于财产的所有权与经营权的分离，导致了受托的财务责任及受托的管理责任等经济责任关系的出现。最初的审计是财务审计，主要是鉴证受托财务责任，随着管理的日益科学化，企业内部大都加强了内部控制制度，企业的错弊事项大大减少，企业管理当局逐渐将关注的重点转向加强企业管理，以提高企业的竞争能力，这要求审计人员鉴证受托的管理责任，即现在的管理审计。其特点表现在“5E”审计即：经济性（Economy）、效率性（Effeciency）、效果性（Effectiveness）、环保性（Environment Audits）、公平性（Equity Audits）。以鉴明企业在管理方面存在的薄弱点，并就此提出改进意见，提示企业管理者改善管理，更好地完成受托管理责任。 　　地方高校物资采购管理审计，是指地方高校的内部审计机构或内部审计人员对高校内部有关职能部门(单位)使用学校资金获取物资的真实性、合法性、经济性、效益和可观性进行审计监督的活动。 　　 　　二、地方高校物资采购审计的必要性 　　 　　（一）是反腐倡廉的需要 　　随着市场经济的发展，国家对价格的控制逐渐放开，尤其在买方市场条件下，出现了名目繁多的促销手段，其中部分为非法交易。物资采购过程中存在着高买高卖、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、变相回扣、变相折让、贪污受贿等不良现象。对采购行为进行审计监督可以净化经济环境，从源头上遏制腐败，同时也是保护干部、加强廉政建设的有效举措。 　　 　　（二）是新时期内审工作的生命所在 　　新的时期，传统的以财务收支审计为重点的内部审计工作已不能适应改革和发展的需要。效益审计、管理审计等已成为内部审计工作的重点。对高校物资采购实施内部审计，是效益审计、管理审计的重要内容，通过对物资采购制度、工程招（投）标制度、基建工程竣工决算审计制度等一系列规章制度的符合性测试，可以了解物资采购中内部控制的有效性、科学性。从而达到规范采购行为，降低采购成本，提高资金使用效益的目的，使内部审计的作用在物资管理中收到立竿见影、实实在在的效果。 　　 　　三、物资采购主要的风险类型 　　 　　（一）物资采购外因型风险 　　采购合同欺诈风险。合同诈骗往往具有一定的隐蔽性，有时候很难与正常的合同纠纷相区别。主要包括：以虚假的合同主体身份与企业订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；接受合同当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭；签订空头合同，而供货方本身是“空壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利，而所需的物资则无法保证；供应商设置的合同陷阱，如供应商无故中止合同，更改合同条款，违反合同规定等。 　　采购价格风险。主要是供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业采购蒙受损失的价格风险。企业采购员认为价格合理，批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价从而引起采购风险。 　　采购质量风险。主要是由于供应商提供的物资质量不符合要求，导致企业所生产的产品性能达不到质量标准，从而给单位带来严重损失，并且可能使单位在经济、技术、人身安全、声誉等方面造成损害。因采购的原材料存在质量问题，将会直接影响到单位正常的教学、科研和办学效益。 　　技术进步风险。企业所生产的产品由于社会技术进步引起贬值。由于某种设备、原材料因技术进步而发生变化，导致原有原材料因质量不符合要求不得不弃之。采购物资由于新项目开发周期缩短，如计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机设备，但因信息技术的发展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下，造成因技术进步而招致的风险损失。 　　采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等，不能正常供货，遭受缺货风险损失。 　　 　　（二）企业物资采购