《注税税法一第六章资源税.docVIP

第六章 资源税 本章考情分析 本章内容为资源税的政策和计算，在具体计算上与增值税存在一定的联系。本章主要命制单项选择和多项选择题型，本章分值10分左右，最近3年题型题量分析见下表： 题型 2008年 2009年 2010年 题数 分数 题数 分数 题数 分数 单项选择题 5 5 5 5 5 5 多项选择题 2 4 2 4 2 4 计算题 — — 2 4 — — 综合题 — — — — — — 合计 7 9 9 13 7 9 2011年教材的主要变化 增加第七节——新疆原油天然气资源税改革。 本章结构： 资源税概述 纳税人与扣缴义务人（了解） 征税范围（熟悉） 税目与税额（熟悉） 应纳税额的计算（重要） 申报与缴纳 新疆原油天然气资源税改革 第一节 资源税概述 一、概念（P253） 是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。 二、特点 （一）只对特定资源征税 （二）具有受益税性质 （三）具有级差收入税的特点 （四）实行从量定额征收 三、立法原则 普遍征收、级差调节。 【例题·多选题】下列原则属于资源税立法原则的有（ ）。A.平等互利原则B.效率优先原则 C.个别征收原则D.普遍征收原则 E.级差原则 （ ）。 A.水资源 .天然原油 C.森林资源 D.人造石油 关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是（ ）。 A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税 B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税 C.伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税 D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税 金属和非金属矿产品原矿。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009年7月开采锌矿石400万吨、锰l5万吨。本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%；销售锌锰矿石原矿300万2009年7月应缴纳资源税（ ）万元。（该矿山资源税单位税额：锌矿10／吨，锰矿2元／吨） A.3030 B.3400 C.4030 D.6030 【答案】B 【解析】应纳资源税=300×10+40÷20%×2=3400（万元）。 3.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税。（P260） 4.以液体盐加工固体盐的。 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。 【例题·单选题】2008年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元／吨和50吨，外购液体盐资源税税额为8吨。2008年10月该盐场应纳资源税（ ）万元。 A.870 B.1350 C.1370 D.1850 【答案】A 【解析】外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的以纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×8=1350-480=870（万元）。 【例题·多选题】关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有（ ）。 A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税 B.以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税 C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油稀油的数量课税 D.对有色金属矿征收的资源税在规定税额的基础上减征40% E.对铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收 【答案】ACE 三、代扣代缴 要点 主要规定 代扣代缴义务人 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人 代扣代缴的资源范围 是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 代扣代缴适用的单位税额 （1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 （2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 （3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 代扣代缴税款的纳税义务发生时间 扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当