注税税法()模拟试题二 参考答案.doc

《税法（Ⅰ）》模拟试题二参考答案 一、单项选择题 1．【答案】A 【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。 2．【答案】B 【解析】超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，不是超率累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。 3．【答案】C 【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。” 4．【答案】D 【解析】选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。 5．【答案】C 【解析】税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。 6．【答案】B 【解析】计税依据是从量的方面对课税所作的规定；计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是不一致的；房产税、耕地占用税、车船税的计税依据和课税对象是不一致的。 7．【答案】C 【解析】税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。 8．【答案】C 【解析】邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税；增值税征税范围中的“提供加工和修理修配劳务”都是指有偿提供加工和修理修配劳务，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。 9．【答案】C 【解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝[20×5700÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元） 10．【答案】C 【解析】商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。 11．【答案】B 【解析】对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。 12．【答案】D 【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋13%）×13%＝120.80（万元） 13．【答案】C 【解析】对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。应纳税额＝（908000＋1250000）×17%－148900－（4200＋500）×7%＝217631（元）实际税负＝217631÷（908000＋1250000）＝10.08% 实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元） 14．【答案】D 【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 15．【答案】C【解析】应纳增值税＝（9200＋64000）÷（1＋4%）×4%÷2＋35000÷（1＋17%）×17%＝6493.16（元） 16．【答案】C【解析】增值税销项税＝（80000＋2340÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝19040（元） 17．【答案】B 【解析】饲料添加剂不属于饲料征税范围，不适用13％的低税率；肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油，均适用17%的税率。 18．【答案】D【解析】将自制烟丝用于生产卷烟，属于用