浅析独立审准则及有关问题的思考.doc

毕业论文摘要 1990年以来,我国的注册会计师事业讲入了逐步规范和比较快速发展的时期.为了使该事业更加繁荣,依据《中华人民共和国注册会计师法》建立健全了独立审计准则体系。独立审计准则体系表明我国的独立审计制度一直在逐步的发展当中并取得了相当的成绩。当然，也还存在着一些不尽人意的地方。 随着21世纪的到来，伴随着我国加入世界贸易组织和社会经济不断发展，我们将面临着许多新的情况，社会公众和政府部门都越来越重视注册会计师应当在发现公司舞弊行为上发挥的积极作用，并对独立审计准则提出了新的要求。本文从独立审计准则相关背景，独立审计准则的作用，独立审计准则体系存在的问题，审计环境的变化对制定独立审计准则提出新要求，独立审计风险,对独立审计准则存在的若干问题的思考等方面作一些粗浅分析和探讨。 关键词：独立审计，审计风险，问题思考 毕业论文提纲 1独立审计准则相关背景 2.独立审计准则的作用 3.独立审计准则体系存在的问题 4.审计环境的变化对制定独立审计准则提出了新要求 5.独立审计风险 6.对独立审计准则存在的若干问题的思考 浅析独立审计准则及有关问题的思考 1独立审计准则相关背景 一、独立审计准则体出台相关背景 新中国成立后，独立审计主体形式的出现是以建立于２０世纪８０年代初的会计师事务所和８０年代中期的审计师事务所为标志的，建立会计师事务所是基于改革开放、对内搞活、对外吸引投资、合资经营需要公正与监督的需要，是基于经济体制改革深入发展的需要。由于在中国这两种事务所一般都是由行政单位或政府部门组织筹建并挂靠于这些行政单位或组织，因此很难称其为“独立审计”，一般习惯称之为“社会审计”。 目前我国股份公司中大部分董事会成员又是公司的高级经理人员。在这种不合理的法人治理结构下，董事会监督经理人员，实际是自己监督自己。在审计关系中，管理当局既是被审计人又是审计委托人，且掌握支付审计费用的主动权。与管理当局相比，审计人员在审计关系中处于被动地位，要保持审计过程的独立性是比较困难的。 　　 1990年以来,我国的注册会计师事业讲入了逐步规范和比较快速发展的时期.为了使该事业更加繁荣,依据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）建立健全了独立审计准则体系。 二、独立审计准则 独立审计准则，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。　 独立审计准则目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 独立审计准则适用于注册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。 三、独立审计准则法律地位 《注册会计师法》第35条规定：“中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行”。可见，中国独立审计准则的法律渊源是行政规章。 《注册会计师法》已对注册会计师及会计师事务所的民事法律责任作出了明确的规定，即如果注册会计师由于“明知委托人……而不予指明”，则属于民法上过错责任原则中的“故意”，应承担《注册会计师法》第42条规定的责任；如果注册会计师“按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定”，则属于民法上过错责任原则中的“过失”，也应承担《注册会计师法》第42条规定的责任。可见，《注册会计师法》作为反映公众意志的社会规范，已对注册会计师及事务所在什么情况下承担法律责任作出了明确界定，判定会计师事务所过错（主要是过失）的依据是独立审计准则。 ２.独立审计准则的作用 独立审计准则的施行对我国市场经济的发展起到了积极作用： 一、是促进了上市公司信息披露质量的提高。政府对上市公司监管所依据的信息，主要来自上市公司的会计报表和注册会计师对此出具的审计报告。在某种意义上，注册会计师通过对上市公司会计报表的审计，间接地实施了对上市公司的监管，提高了上市公司会计信息的质量。　　 二、是维护了证券市场秩序。证券市场是重要的资本市场，注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在很大程度上防止了证券市场的欺诈行为，增强了投资者的信心和安全感，有利于维护证券市场秩序。 三、是推动了国有企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务，对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用。 ３.独立审计准则体系存在的问题 独立审计准则自1994年制定以来，历经多年努力，已经制定了42项独立审计准则及相关项目，我国基本建立起独立审计准则体系。独立审计准则体系表明我国的独立审计制度一直在逐步的发展当中并取得了相当的成绩。当然，也还存在着一定的问题，特别是在法律诉讼中。 一