浅议上市公会计政策选择--初稿.doc

浙江大学远程教育学院 本科生毕业论文（设计） 题 目 浅议上市公司会计政策选择 专 业 2010春 会计 学习中心 塔里木学习中心 姓 名 高德君 学 号 710083192013 指导教师 刘菁 2012 年 4 月 6 日 论文摘要 随着我国市场经济的逐步完善及资本市场的不断发展，会计政策选择在企业财务信息系统中扮演着越来越重要的角色。上市公司会计政策选择是上市公司理论和实务研究的一个重要方面，它直接影响着上市公司财务信息的质量和信息使用者的相关决策，进而影响社会资源的优化配置与资本市场的健康发展。因此，加强对上市公司会计政策选择的研究，找出其中存在的问题，对规范企业会计政策选择，使会计信息客观反映企业的财务状况和经营成果，保护社会公众利益以及优化资源配置等具有重要意义。本文重点阐述了我国会计政策选择的基本理念，重点指出我国上市公司在会计政策选择中存在的问题，从多方面剖析原因，并提出了应对措施，以期对优化我国上市公司会计政策选择有所裨益，实现会计政策选择的规范化和最优化。 【关键词】上市公司 会计政策选择 存在问题 对策 目 录 一、上市公司会计政策选择概述……………………………………………4 （一）会计政策选择的涵义…………………………………………………4 （二）上市公司会计政策选择的动机………………………………………4 （三）上市公司会计政策选择应遵循的原则………………………………4 二、我国上市公司会计政策选择中存在的主要问题及成因分析…………5 （一）我国上市公司会计政策选择中存在的问题…………………………5 （二）我国上市公司会计政策选择存在问题的成因分析…………………6 1、内部原因……………………………………………………………… 6 2、外部原因……………………………………………………………… 7 三、规范上市公司会计政策选择……………………………………………7 （一）完善公司内部治理结构，建立健全内部控制制度…………………7 （二）加强对企业会计人员的教育，提高会计人员职业判断能力………8 （三）适当缩小企业会计政策选择空间……………………………………8 （四）强化注册会计师执业能力及其独立性………………………………8 （五）加强法规建设以及监管机构的监管…………………………………9 四、参考文献…………………………………………………………………9 五、致谢………………………………………………………………………10 一、上市公司会计政策选择概述 （一）会计政策选择的涵义 企业会计政策选择是指企业管理当局根据自身经营目标，在宏观会计政策的指导和约束下，依据适用的会计规范体系所限定的选择范围，在对会计事项进行确认、计量、记录和报告的过程中比较可以选用的会计原则、程序和方法，以选定最优会计处理方法的过程。企业用以描述经济事项的会计政策并非恒久不变，而是随企业所处经济环境的变化而不断被优化。因此，会计政策选择是一个贯穿于会计确认、计量、记录和报告的决策，是会计处理方法的整体优化。 企业选择的主要会计政策包括：存货计价方法、固定资产折旧方法、长期股权投资核算方法、坏账准备计提方法、资产减值准备的确定、收入的确认、借款费用处理方法等。可见，会计政策选择是一个既包括事项初始发生时的选择，又包括企业经营过程中会计政策变更的动态过程。 （二）上市公司会计政策选择的动机 首先，上市公司会计政策选择有其客观必然性，主要表现方式是：会计对象 的不确定性、上市公司的会计政策选择受会计准则的利益导向约束以及市场的不完全竞争。而作为公司自身而言，会计政策的选择主要动机表现为： 1、报酬动机。我国上市公司经理人员多由政府聘用，经理人员的工资和奖金受企业利润影响，同时为了完成经营目标、保证仕途通畅，均存在利用会计政策选择操纵利润，增加潜在分红机会的可能。 2、规避市场管制。上市公司出于在证券市场上进行再筹资、免于被特别处理或摘牌等目的，可能通过选择或变更会计政策操纵利润以满足市场管理部门要求的会计指标。 3、避税动机。管理者为实现企业利益最大化， 通常具有避税动机，同时我国税法体系目前还有待完善，企业可能通过选择会计政策调整会计利润，从而调整应纳税所得额。 4、树立公司形象动机。由于公司股价的稳定和上扬在一定程度上代表了公司的形象,一旦公司所