浅谈中小企内部控制的建设.doc

引 言 现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 1．中小企业内部控制概述 1.1 中小企业的含义、特点与地位 据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。一是增强企业核心竞争力的必然要求。要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高企业经济效益的重要保障。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现企业可持续发展的现实需要。企业内部结构和外部环境变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。 导致企业内部治理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。 有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，（2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在(3) 存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。3.4 缺乏有效的监督机制 为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。尽管如此，中小企业的监督效果却不尽人意，即使企业设置了内部审计，却不能充分发挥其职能，其原因在于：会计的日常控制依赖于会计的日常监督，然而企业疏于内部控制，造成一些企业管理人员经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，甚至有的领导干部完全无视监督体制，大肆侵吞公款，收取贿赂，利用虚假发票非法占有企业资金等。 3.5 风险意识差,内部压力不足 由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大．然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。 4. 中小企业内部控制建立的对策 4.1 完善内部控制环境 《企业内部控制基本规范》第五条规定，内部环境是企业建立与实施没不控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配，内部审计，人力资源政策，企业文化等，内部坏境影响着企业控制的方方面面，在企业内部控制建立与实施发挥着基础性作用。 4.1.1 建立健全组织机构 在内部环境中居基础地位的是组织机构，包括治理结构、内部机构设置和权责分配。中小企业要想健康持续发展，必须建立健全治理结构，科学设置内部机构，合理分配职责权限。 中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。 中小企业应当结合自身特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，按照程序定位和内部牵制的原则，各职能部门逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。 培训机制，企业的内部控制是一个过程，这个过程需要通过大量制度及活动来实现。需要建立健全的内部控制一般包括：建立组织规划控制机制、建立授权批准制度、实行