浙江省“营增”.ppt

浙江省“营改增”试点 一、纳税人 1、范围： 1）、试点的九省市，以及向试点地区提供应税服务的非居民； 2）、境内、境外的单位和个体工商户及自然人。 试点省市 上海市、北京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省等九省市 2、行为 1）、中华人民共和国境内提供的应税服务行为 ； 2）、应税服务行为目前限于交通运输业和部分现代服务业 。 同时符合以上两个条件的纳税人为试点纳税人 二、征税对象——应税服务 1、交通运输业（原适用营业税税率3%） 营业税改征增值税后，陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输适用增值税税率为11%；装卸搬运以及与运营业务有关的各项劳务活动，归属于物流辅助服务，适用6%的增值税税率。 2、服务业（原适用营业税税率5%） 营业税改征增值税后，代理业中的货物运输代理和报关代理、仓储业、租赁业中有形动产租赁、广告业、其他服务业中的会议展览、合同能源管理服务等归属于现代服务业。 3、转让无形资产（原适用营业税税率5%） 包括转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉；营业税改征增值税后，上述无形资产转让归属于现代服务业。 4、金融保险业（原适用营业税税率5%） 仅包括有形动产融资租赁。营业税改征增值税后，有形动产融资租赁归属于现代服务业。 三、税率和征收率 （一）、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 1、有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 ； 2、经营性租赁 ，包括远洋运输的光租和航空运输的干租； ▲花卉租赁、养护业务，其中租赁取得收入属于应税服务（经营性租赁）应征增值税，养护收入不属于该应税服务范围。图书租赁属于应税服务范围，柜台租赁不属于应税服务范围（属不动产）。 ； （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 1、交通运输业 ：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 2、陆路运输服务暂不包括铁路运输 。 ▲快递业务、运钞车服务、景点观光索道、游览车、汽车清障施救业务不属于此项应税服务。 （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。上述部分现代服务业中，除了有形动产租赁服务适用17%的税率之外，其他均适用6%的税率。 1、研发和技术服务 1）、研发服务； 2）、技术转让服务 ； 3）、技术咨询服务 ； 4）、合同能源管理服务 ； 5）、工程勘察勘探服务 。 2、信息技术服务 1）、软件服务； 2）、电路设计及测试服务 ； 3）、信息系统服务 ； 4）、业务流程管理服务 。 ▲网吧经营、销售网络游戏点卡、交友网站不属于该应税服务范围。金融支付服务，是非银行性金融机构第三方支付的服务，属于该应税服务范围（业务流程管理服务）。电脑维护，其中硬件维护属于修理修配劳务，软件维护属于该应税服务范围（信息技术服务）。 3、文化创意服务 1）、设计服务 ； 2）、商标著作权转让服务 ； 3）、知识产权服务 ； 4）、广告服务 ； 5）、会议展览服务 。 文化创意服务特殊情况 1、所有的设计（包括工程设计服务）都纳入该应税服务范围，但是设计服务、电路设计、广告设计归属不同的应税项目；施工和设计属同一主体行为并连贯实施的，设计业务可不列入该应税服务范围。 2、电影发行转让发行权收入、广播站转让播音权收入、品牌转让使用权收入、会议展览单位服务收入、宾馆饭店会议服务收入、广告代理单位的服务收入、广告牌（包括出租车上的）广告收入均列入此文化创意应税服务范围。对公交车公司通过招标形式，由广告公司在其车内播放广告或制作车身广告而向广告公司收取费用的业务符合广告播映、展示的环节，属于“广告服务”的应税范围。 4、物流辅助服务 1）、航空服务 ； 2）、港口码头服务 ； 3）、货运客运场站服务 ； 4）、打捞救助服务 ； 5）、货物运输代理服务 ； 6）、代理报关服务 ； 7）、仓储服务 ； 8）、装卸搬运服务 。 搬家公司提供的“搬家业务”按照“物流辅助—装卸搬运”征收增值税；对搬家公司承揽的货物运输业务，按照交通运输业征收增值税。 5、鉴证咨询服务 1）、认证服务 ； 2）、鉴证服务 ； 3）、咨询服务 。 ▲、税务、会计、法律事务所等所有服务收入（包括评估、代理记账业务等）都属于鉴证咨询服务收入，属于此应税服务范围。 ▲、 公证处的公证服务、工程监理服务、图纸审核服务、房产中介服务，以及网站、电信商提供增值业务（SP服务）均不属于此应税服务范围。 （四）、零税