CPA财务成本管理实务考试范围(题库).doc

1.Ｆ公司2012年年末资产负债表如下，该公司的年末流动比率为2.5，资产负债率为0.6，以销售额和年末存货计算的存货周转次数为12次；以销售成本和年末存货计算的存货周转次数为7次；本年销售毛利额为50000元。求：A～F的项目金额。 资产负债表 位：元 资产 年末数 负债及所有者权益 年末数 货币资金 3000 应付账款 B 应收账款 A 应交税金 6000 存货 C 长期负债 D 固定资产 40000 实收资本 50000 未分配利润 E 总计 90000 总计 F 【解析】(1)销售毛利=销售收入-销售成本=50000(元) 所以：(销售收入-销售成本)/年末存货=5 即：5000/年末存货=5 则： C=存货项目金额=10000(元) (2) A=应收账款净额= 90000-40000-10000-3000=37000(元) (3)流动资产=3000+37000+10000=50000 又由于流动比率=流动资产/流动负债 所以：2.5=50000/流动负债 可求得流动负债=50000÷2.5=20000(元) 则：B=应付账款项目金额=流动负债-应交税金=20000-6000=14000(元) (4)资产负债率=总负债/总资产=0.6 负债总额=0.6×90000=54000（元） 长期负债=54000-14000-6000=34000(元) (5)F=90000 E=未分配利润=90000-54000-50000 =-14000元 2.甲公司近两年主要财务数据如下：单位：万元 项目 2011年 2012年 销售收入 4400 4000 净利润 200 100 年末资产 1400 1500 年末股东权益 800 800 【要求】（1）2011年的相关指标计算： 权益净利率=200/800=25% 销售净利率=200/4400=4.55% 总资产周转次数=4400/1400=3.1429（次） 权益乘数=1400/800=1.7500 2012年的相关指标计算： 权益净利率=100/800=12.5% 销售净利率=100/4000=2.5% 总资产周转次数=4000/1500=2.6667（次） 权益乘数=1500/800=1.8750 （2）利用因素分析法说明公司2012年与2011年相比权益净利率变化及其原因。按销售净利率、总资产周转次数、权益乘数） 【答】2012年与2011年相比权益净利率变动=12.5%-25%=-12.5% 因为：权益净利率 =销售净利率×总资产周转率×权益乘数 2011年的权益净利率 =4.55%*3.1429*1.7500=25.03% （1）替代销售净利率： 2.5%*3.1429*1.75=13.75% （2） 替代总资产周转率： 2.5%*2.6667*1.75=11.67% （3） 替代权益乘数： 2.5%*2.6667*1.875=12.50% （4） 销售净利率变动的影响：（2）-（1）=13.75%-25.03% =-11.28% 总资产周转次数变动的影响：（3）-（2）=11.67%-13.75%=-2.08% 权益乘数变动的影响：（4）-（3）=12.50%-11.67%=0.83% 根据计算可知，2012年权益净利率比2011年权益净利率下降了12.5%，因为销售净利率下降了使得权益净利率下降了11.28%，总资产周转次数下降使得权益净利率下降了2.08%，以及权益乘数提高使得权益净利率提高0.83%。 3（1）A公司的财务报表资料如下： 资产负债表2012年12月31单位：万元 资产 期末余额 年初余额 负债及股东权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 10 7 短期借款 30 14 交易性金融资产 2 3 交易性金融负债 0 0 应收票据 7 27 应付票据 2 11 应收账款 100 72 应付账款 22 46 其他应收款 10 0 应付职工薪酬 1 1 应收利息 1 2 应交税费 3 4 存货 40 85 应付利息 5 4 其他流动资产 30 11 应付股利 10 5 流动资产合计 200 207 其他应付款 9 14 其他流动负债 8 0 一年内到期的非流动负债 5 9 流动负债合计 95 108 非流动负债： 长期借款 100 60 非流动资产： 应付债券 80 48 可供出售金融资产 0 15 长期应付款 40 15 持有至到期投资 2 4 预计负债 0 0 长期股权投资 15 0 递延所得税负债 0 0 长期应收款 0