《经济法第五章 .docVIP

我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 1.分类 （1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业； （2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2.纳税义务 居民企业 来源于中国境内、境外的所得作为征税对象 非居民企业 在中国境内设立机构、场所 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 　 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 1.收入的确认条件——与会计规定略有区别 （1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 2.收入确认时间 （1）销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续”时确认收入； 【注意】（1）规定与增值税纳税义务发生时间 （2）的规定有所区别。严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但命题专家往往严格按照教材说法命题，因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目，选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。 1.三项经费 经费名称 扣除标准 特殊规定 职工福利费 不超过工资薪金总额14% 　 工会经费 不超过工资薪金总额2% 　 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5% 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 【注意】三项经费中只有职工教育经费准予向以后年度结转。 2.社会保险费 保险名称 扣除规定 “五险一金” 准予扣除 补充养老保险补充医疗保险 规定范围内准予扣除 企业财产保险 准予扣除 特殊工种人身安全保险 准予扣除 其他商业保险 不得扣除 3.利息费用 借款方 出借方 扣除标准 非金融企业 金融企业 准予扣除 非金融企业 非金融企业 不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除 【注意】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分 。 4.公益性捐赠 “公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12% 的部分，准予扣除。 【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。 5.业务招待费 企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%” 扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。 6.广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%” 的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。 【链接】“职工教育经费”准予结转以后年度扣除。 7.其他准予扣除项目 （1）环境保护专项资金：按规定提取时准予扣除，但提取后改变用途的不得扣除。 （2）租赁费 ①经营租赁：按照租赁期限均匀扣除 ②融资租赁：计提折旧扣除 （3）劳动保护费 （4）资产损失 企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 （5）汇兑损失 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 （6）总机构分摊的费用 能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，不属于行政性罚款，允许在税前扣除； 【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，属于行政性罚款，不允许在税前扣除； 5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出； 6.赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； 9.与取得收入无关的其他支出。 优惠政策 项目 免税收入 略 免征 农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞 减半征