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个人所得税收新政及热点问题解析秦箫微信号：qinxiao10 微信号：qinxiao10 一、企业奖金津贴补贴相关政策 企业的奖金、津贴补贴的所得税规定： （一）工资收入界定：企业所得税和个人所得税均规定，与企业签订劳动合同且缴纳养老保险 （二）差旅费补贴：发放的差旅费现金补贴，比照《辽宁省省直机关和事业单位差旅费管理办法〉（辽委办法[2007]27号）规定执行。 （三）一次性奖金 微信号：qinxiao10 （四）特殊补助 国税发【1998】155号 不属于免税的福利费 1.超出国家规定比例计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助 2.从福利费和工会经费支付给本单位职工人人有份的补助 3.单位为个人购买不属于临时性生活困难补助性质的支出 （五）交通费补贴：根据《关于进一步明确公务用车制度改革后个人所得税政策的通知》（辽地税发〔2009〕76号 ）文件规定 　　???? 微信号：qinxiao10 （六）通讯费补贴 （七）企业年金、商业保险、基本养老保险 基本养老保险： 财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号） ，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。 微信号：qinxiao10 商业保险： 财政部、国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）第一条规定，企业为职工购买商业性补充保险，应在办理投保手续时作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。 企业年金与商业保险的相同点 二者都是国家规定的强制实施的基本养老金之外的补充保险，但必威体育精装版的文件有必威体育精装版变化，年金可以暂不征税。 微信号：qinxiao10 关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知 财税【2013】103号 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 .企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 微信号：qinxiao10 关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知 财税【2013】103号 三、领取年金的个人所得税处理 1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。 2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。 微信号：qinxiao10 二、股权转让相关政策 （一）股权转让时间确认《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号 ） 1.股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 2.股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。 3.工商登记变更之后，按照工商登记变更日期为准 微信