《营改增相关税率抵扣.docxVIP

一、计税方法小规模纳税人——简易计税方法纳税人一般计税方法 简易计税方法一般纳税人清包工方式 甲供工程老项目简易计税方法：征收率3%应纳税额=（收取的全部价款+价外收入-分包款）/（1+3%）*3%一般计税方法：征收率11%应纳税额=（收取的全部价款+价外收入）/(1+11%)*11%-可抵扣的进项税其它：一般纳税人和小规模纳税人区分方法，应征增值税销售额以500W为分界线。区分一般纳税人和小规模纳税人验证后三年内不得变更。二、建筑业营改增后，项目部抵扣要点主要内容：1、可抵扣增值税进项税的项目2、不可抵扣事项3、需要做进项转出的事项可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用建筑工程涉及主要：一般建筑服务：征收率11%水、砂、石、土、商混：征收率3%（主要采用简易计税，进项不能抵扣；可采用增值税则可以抵扣）煤炭、农膜、煤气、石油液化气、天然气以及国务院规定的其他货物税率13%其他材料、机械设备租赁：征收率17%管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。 （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。进项抵扣税率：（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%； （2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要点：临时设施应严格按照合同预算进行控制。人工费成本费用项目明细取得发票类型抵扣率备注1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）增值税专用发票11%2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）增值税专用发票11%3、劳务派遣费用增值税专用发票6%4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扣管理要点：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。机械租赁指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点：（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；（2）推行机械租赁电商平台集中采购。专业分包总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理进项抵扣税率：建筑服务业为11%。管理要点：（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。差旅费-住宿费核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：（1）住宿费用：6%；（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理要点：（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专