《浅谈货币资金的内部控制.docVIP

1 引言 俗话说：“无规矩不成方圆”。一个学校有校规来管理学生，一个国家有自己的法律和道德文化来管理国民，同样，一个企业也需要一些措施来管理员工，措施就是——内部控制。 1.1 研究课题的目的与意义 我们要研究的是“货币资金的内部控制”，首先应明白什么是“内部控制”。美国资助组织委员会（COSO）对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。我简单理解为这就是一种为了实现企业目标而实施的程序和制度。 内部控制包括的内容有二十余项，资金的内部控制、采购的内部控制、存货的内部控制、销售的内部控制等等。我要研究的是资产中流动性最强的。货币资金内部控制的主要目的防止贪污舞弊行为保证资产的安全，保证会计资料的确，满足生产和经营的需要。 1.2 课题在国内外的研究动态 1.2.1我国内部控制制度的建设 为适应经济建设和社会发展的需要，从20世纪90年代开始我国政府加大了对企业 内部控制制度的建设步伐。虽然我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上， 我国企业的内部控制还比较薄弱。 1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。 1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一部关于内部控制的行政规定。 2001年，财政部发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范货币资金（试行）1.3 课题研究的主要内容 本文主要针对目前企业的货币资金内部控制进行分析，指出其存在的问题，并根据所存在的问题提出相应的处理对策和解决方法，旨在帮助企业建立行之有效的内部控制。 2 企业货币资金内部控制存在的问题 2.1管理者态度问题企业管理者的做事态度是货币资金内部控制环境中的重要因素，管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果，管理人员的操守和行为方式，直接会影响到下属的道德行为、思维方式和品行。例如有的企业管理者存在“只许州官放火，不许百姓点灯”的行为，说这制度是多么的重要，每个人都要遵守，但对自己从不要求；有的企业管理者为了应付检查，让下属制订了一份较为全面的内部控制制度，但仅仅是挂在墙上当样子，并不依据制度来办事，这就让下属认为它只是一种对付检查的方式，使其失去了应有的严肃性和刚性；有的企业对内部控制认识不足，把内部控制看成是财务部门的事，没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑粗心、精不集中、身体欠佳、疏忽大意、错误判断都可能会导致内部控制失灵 2.5 职能滥用的问题 有些企业由于人员不充足，出现了身兼数职、一人多岗的现象，如果员工不能正确履行自己的职能，放弃了职业操守，而滥用职权、蓄意营私舞弊，就很容易导致许多重大舞弊行为的发生和会计信息的失真，就很可能出现挪用、转移、隐瞒企业资产，给企业造成重大经济损失。例如物资采购业务，批准采购和直接办理采购两个职务由一人担当，即该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格等，没有其他人员的监督或制约，就容易发生舞弊行为。 2.6监督检查的问题 有的企业财会部门设，;有的企业领导不重视内部审计工作，内部审计制度不健全，缺乏统一的内部控制标准等内部审计工作失去信心和动力；企业缺乏创新能力和协作能力，容易导致企业无法在竞争中立足；企业缺乏诚实守信的经营理念，就容易导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。所以好的企业文化是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。在企业的制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，将二者紧密地结合起来，企业会朝气蓬勃充满活力。 具备和任职资格证书办理货币资金业务要建立定期换岗、轮岗制度相互牵制、相互监督可使财会人员学习到新的业务，掌握新的知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进一步提高；又使常年不“挪窝”所滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制；还可以使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而得到曝露和揭示。不能由一个人办理流动资金业务的全过程。在建立健全企业货币资金内部控制制度中，要明确部门的职责和权限，明确各部门及人员应承担的责任，规定其相应的权力，规定好办理经济业务的各项处理程序，制定好奖惩制度。 3.2.2建立严格的授权审批控制制度 在我国《内部控制规范———货币资金（试行）》中规定“单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施 （提交支付申请） （不符合规定，拒绝批准） （符合规定，同意批准）