《现金流量表案例.docVIP

现金流量明细分类账法的具体运用 （一）资料：某企业2009年5月共计发生44笔业务，其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔，现将这些分录列入表5中。 表5 涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表 分录 编号 摘 要 借 方 贷 方 账 户 金额 账 户 金额 （1） 支付到期的商业承兑汇票 应付票据 100000 银行存款 100000 （2） 支付购料款 材料采购 应交税费—增值税(进项税额) 150000 25500 银行存款 175500 （4） 用银行汇票支付购料款，多余款项存银行 材料采购 应交税费—增值税(进项税额) 银行存款 99800 16966 234 其他货币资金 117000 （6） 出售所持股票 银行存款 16500 交易性金融资产 投资收益 15000 1500 （7） 购置不需要安装的设备 固定资产 应交税费—增值税(进项税额) 100000 17000 银行存款 117000 （8） 购入工程物资 工程物资 应交税费—增值税(进项税额) 50000 8500 银行存款 58500 （12） 报废固定资产清理费 固定资产清理 500 银行存款 500 报废固定资产残值收入 银行存款 800 固定资产清理 800 （13） 取得3年期借款 银行存款 400000 长期借款 400000 （14） 销售商品 银行存款 819000 主营业务收入 应交税费—增值税(销项税额) 700000 119000 （15） 无息票据到期收到票款 银行存款 200000 应收票据 200000 （16） 收到归属本期的投资收益 银行存款 30000 投资收益 30000 （17） 出售设备收到价款 银行存款 117000 固定资产清理 应交税费—增值税(销项税额) 100000 17000 （18） 归还短期借款本息，利息已提 短期借款 应付利息 250000 12500 银行存款 262500 （19） 从银行提取现金备发工资 库存现金 500000 银行存款 500000 （20） 发放工资（其中在建工程人员的工资为200000元） 应付职工薪酬 500000 库存现金 500000 （28） 收到应收账款 银行存款 51000 应收账款 51000 （29） 支付产品展览费 销售费用 10000 银行存款 10000 （31） 支付广告费 销售费用 10000 银行存款 10000 （33） 商业承兑汇票贴现 财务费用 银行存款 20000 272500 应收票据 292500 （34） 提取现金备发退休费 库存现金 50000 银行存款 50000 （35） 发放退休费 应付职工薪酬 50000 库存现金 50000 （37） 支付本期增值税、教育费附加 应交税费 102000 银行存款 102000 （43） 偿还长期借款 长期借款 1000000 银行存款 1000000 （44） 支付所得税 应交税费 97089 银行存款 97089 （二）要求：现金流量明细分类账法的具体运用上述资料，按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。 　　（1）设置现金流量明细分类账。见前文中表1至表4。 　　（2）登记现金流量明细分类账。依据表5中的会计分录，按照经济业务的性质和内容进行判断登记。 如：表5中分录原编号为（1）的业务、金额1000