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本科毕业论文（设计）选题报告书 院系：会计学院 学生姓名 郑英芳 班级 A1117班 指导教师姓名 汪付荣 论文题目 基于公司治理结构的公司内部控制有效性研究 一、题目来源、选题的实际（实践）意义与理论意义 题目来源： 内部控制的运行效果与公司治理结构有着密切的关系，内部控制作为管理当局为履行职责达到公司目标而制定的一系列规则，它与公司治理是密不可分的。只有在完善的公司治理框架下，一个良好的内部控制系统才能发挥作用，提高企业的经营效率与效果。本文以公司治理结构为前提，分析研究公司内部结构的有效性。 实际意义： 从1986年推行推行内部控制以来，我国中企业也逐步确立了内控制度。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。从当前实际看，由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的监控作用，优化企业结构，加强企业的治理。 理论意义： 内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。其作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。 二、本选题的国内外研究现状 （一）国内研究现状 在我国，改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，我国政府是从20世纪90年代起开始加大企业内部控制的推动力度的。我国在内部控制规范的建设过程中，内部控制的研究取得了许多重大理论突破，特别是基于公司治理的内部控制研究也呈现出勃勃生机并不断发展。? 2008年5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司于2009年7月1日起全面实施该规范，鼓励非上市大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》是在原先财政部《内部控制规范》基础上的延伸和完善，一方面明确指出了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，体现了内部控制对企业全面和全过程控制的理念，弥补了以前对企业的全局性掌控和整体战略关注较少的不足,充分考虑到了环境等不确定因素对企业管理及内部控制的影响；另一方面直接借鉴国际上COSO 内部控制整体框架报告中提到的内部控制的五大要素，与我国内部控制的实际需求相结合，可以说是“中国企业内部控制规范体系建设取得的重大突破”，对我国企业内部控制和风险管理的建设有着积极的推动作用。 2010年4月26日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该《指引》包括18 项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这些政策法规的陆续出台为企业实施内部控制提供了法律保障，规范了企业进行内部控制的手段、方法和原则。因为吸取了国外理论经验，同时结合了我国的实际国情，成为我国内部控制研究的方向和实际应用的准绳。 国内学者廖涓池（2012） 认为只有同时满足内部设计的有效性和内部执行的有效性才能认为企业的内部控制是有效的。也就是说内部控制有效性包括设计有效性和执行有效性，只有这两个因素都发挥很好的效果时，内部控制有效性才能发挥更好的作用。目前，我国大多关于公司治理结构的研究只偏重于对内部控制的影响，而忽略了其最终要落实在有效性上。 步磊，范亚东（2014）认为董事会和监事会的召开应该发挥其监督和战略决策的职能，为公司的正常运转提供保障。公司管理层本身的持股数量对其自身有一定的激励作用，能更好地热衷于企业的经营绩效，同时也可以在一定程度上减少受到上交所和证监会处罚的可能性。独立董事对上市公司经营性目标、可靠性目标和合规性目标的影响都不大，甚至出现消极的作用。 （二）国外研究现状 西方内部控制理论的演进，经历了五个阶段，其内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体的演进。而随着人们对公司治理与内部控制的关系的不断认识，基于公司治理对内部控制的研究也不断兴起和深入，目前仍处于不断发展和完善的过程中。? Hoitash等（2009 ）研究了在比较严格的萨班斯法案第404条款（而非萨班斯法案第302条款）规定之下，董事会及审计委员会特征与内