05-第五章固定资产和无形资产报告.ppt

* * （五）折旧的计提 固定资产 折旧的计提 企业应当按月提取折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益； 正常情况下，固定资产折旧是按期初固定资产的原值为基础计算当月 的折旧额；但对于已计提减值准备的固定资产，应按其可收回金额和 尚可使用寿命计算其折旧额； 至少每年年终，对使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核； 改变时，应当作为会计估计变更 * * 借：制造费用（生产部门折旧） 管理费用（管理部门折旧） 销售费用（销售部门折旧） 其他业务成本（经营性出租资产折旧） 研发支出（研发部门折旧） 贷：累计折旧 （五）折旧的计提 固定资产 折旧的计提 * * 九、固定资产的处置 （一）账户设置——“固定资产清理” （二）账务处理 固定资产 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费用 及计算税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 出售收入和 残值收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 保险赔偿、 过失人赔偿等 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理 交付使用 净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 * * * * （三）固定资产处置的账户设置与核算原则 固定资产清理 1.所清理固定资产的净额 2.清理费用 1.固定资产出售收入 2.报废固定资产的残料（转作 库存材料的）价值 3.报废固定资产的残料变价收入 4.赔偿收入 注：只有固定资产盘亏不通过“固定资产清理”账户核算。 * * * * 例：朗能公司有旧厂房一幢，原值45万元，已提折旧43.5万元，因使用期 满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用1.27万元，拆除的 残料一部分作价1.5万元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入0.68万元 存入银行。不考虑其他相关税费。 （1）固定资产转入清理 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 1.5万 累计折旧 43.5万 贷：固定资产 45万 借：固定资产清理 1.27万 贷：银行存款 1.27万 * 会计学院 * 借：银行存款 0.68万 原材料 1.5万 贷：固定资产清理 2.18万 （3）材料入库并收到变价收入 （4）结转固定资产清理净损益 * * * * 、 例：朗能公司出售一座建筑物，原价200万元，已使用6年，计提折旧 30万元，支付清理费用1万元，出售收入190万元。 （1）固定资产转入清理 （2）支付清理费用 （3）收到价款时 借：固定资产清理 170万 累计折旧 30万 贷：固定资产 200万 借：固定资产清理 1万 贷：银行存款 1万 借：银行存款 190万 贷：固定资产清理 190万 * 会计学院 * （4）结转固定资产清理净损益 借：固定资产清理 19万 贷：营业外收入 19万 * * 固定资产 例题 2012年2月1日，Z公司出售一台设备，其购入价为 150万元，售价为100万。该设备已计提折旧60万元，另 在固定资产出售过程中以银行存款支付清理费等1万元。 现已办理了财产转移手续。Z公司增值税税率为17%。 * * （1）固定资产转入清理 （2）发生清理费用、税金等 （3）取得出售收入 固定资产 借：固定资产清理 900 000 累计折旧 600 000 贷：固定资产 1 500 000 借：固定资产清理 180 000 贷：银行存款