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第一章 注册会计师审计概论 一、审计的概念 总概念：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动，进行审计并发表意见。 审计的分类表：　　 分类 标志 基本分类（体现审计本质） 其 他 分 类 按主体 按目的、内容 按与被审单位关系 按范围 按施行时间 按执行地点 可选择性角度 审计的有偿性 ? ?种类? 1政府审计(国家审计)2内部审计3民间审计(注册会计师审计.独立审计) 1会计报表审计2合规性审计3 经营审计 1内部审计?2外部审计 1全面和局部审计2综合和专题审计 1 事前、事中和事后审计2.定期和不定期审计3.期中和期末审计 1就地审计2报送审计 1强制审计(无选择) 2任意审计(可选择) 1有偿审计2无偿审计 公允就是指按照企业会计准则和企业会计制度核算了，这就是公允反映。（2）对会计报表的组成部分，包括对会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计； （3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计； （4）对简要会计报表进行审计等。 ☆一般目的与特殊目的的关系。特殊目的的审计意见和一般目的的审计意见一样，也包括合法性、公允性几个方面，只是审计意见所表述的对象有所差异。 三、注册会计师审计与其他审计的关系 （一）注册会计师审计与政府审计的关系（新增考点） 1、不同点： ? 比较 政府审计 注册会计师审计 1 2 经费或收入来源 履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证 审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 3 ? 取证的权限 审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。 注册会计师在获得有关证据时很大程度上有赖于被审计单位的配合和协助，对被审计单位及其相关单位没有行政强制力。 4 对发现问题的处理方式 （1）审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；?（2）对违法国家规定收支、财务收支行为，需要依法给予处理和处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。 （1）注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力；?（2）如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见审计报告。?（3）如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见说无法表示意见审计报告 5 审计标准 《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》? 比较 注册会计师审计 内部审计 1 审计的独立性2 审计目标 注册会计师依法对被审计单位的会计报表的合法性与公允性进行审计 对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。 3 接受审计的自愿程度 是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事物所 是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，作为内部控制的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 4 遵循的审计标准 内部审计准则 独立审计准则 5 审计的时间 通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。 通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活 2、联系： 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。这是因为： 第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分； 第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性（审计内容、审计方法等方面）； 第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 第二章 注册会计师管理 一、我国注册会计师考试与注册登记（重点了解）： （一） 报考条件 （1）高等专科及专科以上学历；（2）会计或者相关专业（统计、审计、经济）中级及中级以上技术职称。 注意：港澳台是中国的一部分，不必按“互惠、对等原则”报考。 （二） 考试组织 全国注册会计师考试委员会组织领导全国统一考试工作，确定考试组织工作原则，制定考试组织工作方针、政策，审定《考试大纲》，确定考试命题，处理考试组织工作中的重大问题，指导地方考试委员会工作。 （三） 考试科目和成绩认定 5门课，考试范围在考试大纲中确定。 考试每科实行百分制，60分为成绩合格分数线。 注意：全科合格证书只证明考试成绩合格，不得作为其他用途。 （四） 注册登记 通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入注册会计师协会成为非执业会员，但不能执业。要执业，还必须