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我国上市公司财务报表粉饰的识别与治理 　　摘 要：我国上市公司喜于谋划财务报表粉饰的行为日渐严重，各大上市公司为了卖弄自己丰硕的“果实”，知法犯法，不择手段地对自己公司的会计财务报表进行化妆粉饰，不仅给我国广大投资者带来了重大的损失，更给我国社会主义现代化经济的绿色、常态化、可持续的发展带来了严峻的考验。 　　关键词：上市公司；财务报表；粉饰 　　一、绪论 　　上市公司不择手段粉饰财务报表，是一个害人害己的行为，将会产生不可估计的后果，这与现代化经济发展相违背，这与实现中国梦相违背。因此，本论文试图从国家、上市公司、社会三方面总结出相关的方法与途径，规范我国上市公司财务报表，进而改善我国经济发展的秩序，给我国广大投资者带来股利的曙光，让我国社会主义现代化经济建设的道路越走越宽阔、越走越平坦。 　　二、上市公司粉饰会计财务报表的内因、外因及出现粉饰预告 　　（一）上市公司粉饰会计财务报表的内因、外因 　　1.会计政策自带弹性和滞后性 　　由于会计政策的弹性，会计财务报表编制者可以选用不同的会计方法编制报表。由于企业活动复杂，资金流动多变，准则不可能制定出通用性较强的普适性规则，因此会计准则给企业留下一定的弹性和会计选择空间，但是，这也同时为上市公司粉饰会计财务报表提供了可能。会计政策还会存在滞后性。这就会导致会计准则出现真空地带。 　　2.信息不对称 　　信息不对称容易形成欺骗行为。由于各利益主体对有关经济信息的了解程度是有差异的，了解信息比较充分的个体，通常会处于比较有优势的地位，相反，所知的信息相对贫乏的个体，则会处于比较弱势的地位 　　（二）上市公司会计财务报表现象出现粉饰的预告 　　1.面临退市危机 　　不管是利润还是收入，不管是资产还是所有者权益，都是会计财务报表里面涉及的科目，上市公司领导层只需要对会计资料动一下手脚便能避免暂停上市的危机，何乐而不为呢。 　　2.增发股票 　　增发股票一般有两种可能：一是上市公司处于成长期，急需大量资金投入；二是上市公司今年突然陷入困境，需要增发股票募集大量资金以挽救困境。而新增股票需要达到的相关条件相对苛刻，如盈利必须可预测并达到一定要求、资金因素符合要求、公司机构健全，内控完善，日常活动运行正常等。 　　3.集团内部出现危机 　　当上市公司集团内部出现危机之时，往往会伴随着关联交易，集团内部正是利用关联交易，互帮互助，共同度过难关。所谓的关联交易是指公司或是附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。 　　三、上市公司喜于粉饰财务报表的目的 　　（一）避免暂停上市的目的 　　上市公司的股票具有最大程度的流通性，股票可以上市流通交易，可以回购股票，实现股票与现金的交换。但是，上交所、深交所却形成了一套完整的考核系数，确保上市公司正常进行企业活动。变成ST或者*ST之后就会存在失去了上市的一切好处的危机，因此上市公司就必须不择手段粉饰财务报表，达到继续上市交易的目的。 　　四、上市公司善于粉饰的惯用手法识别 　　（1）剔除关联交易。财务报表使用者结合关联交易剔除法去还原上市公司真实财务报表时，一定要通过会计财务报表披露的相关关联关系，将来自于关联企业的资金往来等经营活动予以挑选独立出来，一来可以分析企业的经营业绩对关联企业的依赖性，二来可以准确的判断企业的盈利预期。 　　（2）识别或有事项最关键的一点就是一定要关注表外信息――报表披露、报表附注、公司公告等一切所涉及的会计信息（公司法律纠纷、或有事项、管理层的诚信、行业背景、股价异常波动、媒体信息等）。表外信息的作用能帮助报表使用者更加系统、准确的领悟会计财务报表所涉及的一切内容――上市公司的现有财务状况以及未来发展能力等重要信息，是报表的重要组成成分。 　　五、抑制我国上市公司粉饰会计财务报表的建议及结论 　　（一）抑制我国上市公司粉饰会计财务报表的建议 　　1.国家层面 　　（1）加大政府、事业管理单位等行政监管力度，提高行政执法效率 。万福生科2008年就进行会计财务报表粉饰，我国证监会却于2013年公告处罚决定书，期间涉及5年的时间空洞。所以我希望，我国在行政执法、监督力度、查处手法等急需进一步加强，为经济的创新和发展拓展空间。 　　（2）完善法律体系。完善和巩固以宪法为基点的高层法律建筑，时刻坚持依法搞金融的原则，形成一套先进的、成熟的法律体系。另外，在开创更多的资本市场的前提下，还应更加抬高公司上市的准入门槛，明确对上市公司内部控制制度的要求。 　　2.完善公司治理结构 　　目前我国上市公司的治理结构存在诸多问题，因为部分董事长同时兼任总经理，“独裁”现象极其严峻，所以导致监事会形同虚设，股东大会的决定权、董事会的监督权、经