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七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空，且作“挥手袖底风”罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲《尘缘》，合成诗韵一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。乙酉年七月初七。啸之记。 帐务基本知识 一、基本知识 企业总体分：一般纳税人企业（使用增值税专用发票），小规模企业 行业分类：商业（买A产品卖A产品） 工业（买A产品卖B产品），（原材料——制造费用）——生产成本——产成品 服务业（广告，运输，代理，咨询，劳务，设计，科技开发，建筑，通信，文娱，仓储） 税种税率：国税：增值税（商品在流通过程中发生增值而征收的税），消费税（对奢侈品征收的税）， 2002年1月1日后成立企业的所得税。 地税：营业税（提供劳务，中介等），个人所得税，城建税，教育费附加（外资不需交），文化事业建设税，印花税。 辨别方法：1、国税有国税局监制印章，地税有地税局监制印章；2、看开出项目内容。 正规做法：中央税：消费，关税，车辆购置税，共享：增值税，企业所得税，外商所得税，个人所得税，证券交易印花税。地方税：营业税，资源税，土地增值税，印花税，城建税，房产税，车船使用税 商业工业：增值税：3%，13%（农副产品），17%，——国税（发票金额换算） 消费税：5%—45% 服务业：5%，20%—地税（直接用发票金额乘以税率） 企业所得税：15%（无其它优惠），（收入—成本—费用）*15% 例1：一商业企业8月份开出发票金额10000元，则增值税税金为：10000/1.03*0.03=291.26元，则相应的地税为：291.26*0.01=城建税，291.26*0.03=教育费附加 例2：一服务公司8月份开出发票金额为10000元，则营业税税额为：10000*0.05=500元，地税为：500*0.01=城建税，500*0.03=教育费附加 银行走帐原则 一个公司可以开设一个基本帐户，一个纳税帐户，几个结算帐户，几个外币帐户 基本帐户：反映企业经营收入，经营支出及日常开支（必做），开票收入进帐，有票支出付帐，少量往来款，每月要求有对帐单。 纳税银行：可专门设国税，地税帐户，专门用于纳税，要转帐需提出申请。 结算账户(一般户)：不开票收入，无票支出，不能入帐，同时不能跟基本户有往来，不能提现金，能转帐。 外币帐户：如不需要外币，可以和基本帐户同一使用，方便进口使用，每年确定 基本平帐方法：提现金可以平应付，预收，存现金可以平应收，预付。 票据的分类 收入成本类：收入类取得记帐联，购货类取得发票联（确定客户主营产品） 费用类：1、工资，2、办公用品，3、差旅费，4、招待费，5、电话费，6、运杂费，7、房租，8、水电管理费，9、折旧费，10、福利费，11、广告费，12、开办费摊销，13、印花税 村委的户租收所，行政事业单位的专用收据（有财政局监制印章），收款收据，押金定金收据可以入帐。 银行单据，分清基本户，纳税户，外币户及用途：提现，收付货款，收付往来款，内部转帐，上缴税金 整理发票的原则： 先看日期，当月凭证不能有下月单据；2、发票分类，收入对应银行进帐单，购货对应支票头，现金付费用整理归类；3、加出金额用铅笔写在发票右上角；4、按先做收入，后做购货，再做费用进行排序。 注意事项：一家公司帐务不能有另一家公司发票，名称是个人的报销费用，则个人必须是股东或该公司员工，房租水电管理及燃所费写的是地址的必须跟公司注册地址相符。 凭证粘贴规范 现金报销费用要填制费用报销单； 支票头提现或转帐要填制支付证明单； 费用报销单用途栏要和记帐凭证保持一致，且要写的更详细，如报销差旅费写写明何人报销，报销路程，报销事由等； 填制费用报销单时要把把附发票金额再加一次，确定记帐凭证金额，科目无误； 发票过多，用粘贴纸把发票先粘贴好 胶水不可过多，粘左上角即可。 发票比记帐凭证大，在左下角叠角后对叠； 增值税专用发票和记帐凭证同样大小不粘贴，直接放在记帐凭证后装订即可 销售发票要填制出库单，购货发票要填制入库单，原材料出入库要分别填制出库单和入库单，产成品同样操作 大写金额规范，壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，万，角，分，元；，捌，玖，拾，零，佰，仟 费用报销正规做法：报销人填制：报销人，报销部门，报销事由，金额，合计总额，大写金额，日期，经部门领导审批，到公司领导审批，到出纳处报销领款，出纳签字，领款人签字，再出纳交会计记帐，会计签名，最后由会计主管审批签字。 常用会计科目举例 （1）收到投资款 借：银行存款——验资户 500,000.00 贷：实收资本——李明 400，000.00 ——王丹 100，000.00 （2）转基本户 借：银行存款——基本户 500，