金融企業会计.docx

第一篇 基本理论与核算方法第一章 金融企业会计概论第一节 金融企业与金融企业会计 第二节 金融企业会计基本假设和会计基础 第三节 金融企业会计信息质量要求 第四节 金融企业会计要素第一节 金融企业与金融企业会计 一. 金融企业 金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称. 金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。 金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图) 银行 中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。 特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行 （5）证券买卖 （2）代理国库 （6）金银、外汇储备 （3）集中存款准备金 （7）资金支付结算 （4）再贷款、再贴现 （8）其他委托的中间业务 我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。 政策性银行 政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。特征: （1）经营目标是为了实现政府的政策目标 （2）资金来源主要是国家预算拨款 （3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率 （4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目 一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择） （3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持） （4） 服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务） 商业银行 商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。 非银行金融机构 非银行金融机构是指除银行以外,具体经办某一类金融业务的机构。特点: （1）资金来源非存款,而是靠发行股票债券筹资 （2）资金运用主要不是放贷而是某一类金融业务 （3）不具有信用创造功能不能办理支付结算业务非银行机构：保险公司。证券公司。信托投资公司。租赁公司。基金管理公司。期货公司。财务公司。汽车金融公司。货币经纪公司。二、金融企业会计(一)金融企业会计的概念 金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计报告使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。 (二)金融企业会计的特点 1. 会计对象的社会性 2. 会计核算方法的独特性 3.会计反映的同步性 4.会计监督的政策性 5.内部控制的严密性 6.信息披露的严格性 7. 会计核算管理体系的统一性 二、金融企业会计基础 我国《企业会计准则——基本准则》规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。” 在权责发生制基础下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第三节 金融企业会计信息质量要求可靠性原则 相关性原则 可理解性原则 可比性原则 实质重于形式原则 重要性原则 及时性原则谨慎性原则一、资产(一)资产的定义及确认条件定义: 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 确认条件 第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 第二，该资源的成本或者价值能够可靠的计量。二、负债(一)负债的定义及确认条件定义:负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件 第一，与该义务有关的经济利益很可能流出企业；第二，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 三、所有者权益(一)所有者权益的定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 (二)所有者权益的来源 所