金融學会计总结.docVIP

会计核算的基本前提，是企业设计和选择会计方法的重要依据，在西方会计中被称为会计假设。确定明确的会计核算基本前提，是进行企业会计核算时必须依据的先决条件 会计主体：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 金融企业会计制度第一章第二条规定：金融企业包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 持续经营：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 货币计量：企业会计应当以货币计量。 企业会计信息质量的一般要求是进行会计核算的一般要求和规定。金融企业会计学是会计学的一个分支，其会计核算所要遵循的基本准则和要求与一般企业是一致的。 首要信息质量要求 可靠性；相关性；可理解性；可比性 次要信息质量要求 实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性 新会计准则基本核算原则 客观性原则；一致性原则；可比性原则；相关性原则；明晰性原则及时性原则；重要性原则；权责发生制原则；稳健性原则；配比性原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出原则 实质重于形式原则：必须按照交易和事项的经济实质进行会计处理。 核算对象 1、资产。是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （1）必须是能给企业带来未来利益的经济资源。（2）必须是企业所拥有或控制的经济资源。（3）必须是能以货币计量。 2、负债。是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1）是目前存在的由以往的经济活动所形成的债务，未来经济业务可能形成的债务不能列为负债。（2）必须能以货币计量。（3）负债是要在将来支付的经济责任，这种经济责任只有在债权人放弃债权时才可消失。（4）负债的偿还方式可以是货币资金、也可以是财产物资或提供劳务方式。 3、所有者权益。是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也称股东权益。它只是在总体上与企业资产保持数量上的关系，并不与企业某一具体的资产项目相互对应。因为企业所有者的投资虽然具有一定的存在形态，但当这些投资投入企业后，便成为受资企业这个特定会计主体的资产即法人资产，而不再是企业所有者的资产。 4、收入。是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）经济利益 很可能流入。（2）能够可靠的计量。（3）符合收入确认条件的，应当列入利润表。 5、费用。是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6、利润。企业在一定期间的经营成果。按其构成内容包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 资产=负债+所有者权益：描述一个企业在某一时点的基本财务状况，是编制资产负债表的理论基础。 利润=收入-费用：利润与相应期间的收入、费用是相配比的，是编制利润表的理论基础。 银行会计的核算特点 会计核算内容的特殊性 会计核算的直接完成性 办理对内对外的业务核算 业务处理的及时性 帐务组织的复杂性和内部监督机制的严密性 金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代对付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等 金融企业的流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未到期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等 金融企业是经营货币的特殊企业，金融企业会计核算以货币资金运动为对象，金融企业开办的金融业务大都由会计部门直接办理，如存贷款业务、支付结算业务、证券买卖业务等。即金融企业的业务处理过程实际是金融会计核算过程，金融企业会计具有业务处理的直接完成性特点。 会计科目 表内科目 表内科目分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类以及资产负债共同类等五大类。 1、资产类：资产类的科目用于核算企业的各项资产，反映金融企业资金的占用和分布，包括各类财产、债权及权利类项目，如各类贷款科目，各种投资科目，固定资产，无形资产等等。 2、负债类：负债类科目用以核算企业的各种负债，反映金融企业资金的取得和形成渠道，包括各种债务、应付款项及其他应偿付的债务类科目，如各种存款类科目，各种存入、拆入款项类科目、各种应付款项、应解汇款、汇出汇款科目等等。 3、所有者权益类：此科目用以核算