金融會计基础复习.doc

一】金融企业会计 概念： 金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 二】金融企业会计的特点 会计活动与金融企业业务活动具有统一性 会计反映、监督的内容具有广泛的社会性 会计核算方法具有独特性 会计核算过程具有原则性和及时性 财务会计部门与业务会计部门的双设性 联系面广、政策性强 三】单位活期存款：负债类科目，用来核算银行各类单位（包括企业、事业单位、籍贯、社会团体等）存入的活期存款。银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 四】单位定期存款：负债类科目，用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 五】活期储蓄存款：负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款。储户存入款项时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 六】定期储蓄存款：负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、零存整取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 七】利息支出：损益类科目，用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。银行与金融机构之间发生的拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。 八】应付利息：负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而为付的利息。银行计算应付利息时，借记“利息支出”、“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目；余额在贷方。 九】贷款的种类：1、按照贷款对象，可分为单位贷款和个人贷款，单位贷款指银行向企事业单位及机关团体等组织发放的贷款。个人贷款指银行向个人发放的用于个人消费的贷款；2、按照贷款期限，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短贷是商业银行发放的期限在1年以内的各种贷款。中贷是商业银行发放的期限在1年以上5年以下的各种贷款。长贷是贷款期限在5年以上的贷款；3、按照保证方式，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款是无需任何担保，完全凭贷款申请人的信用发放的贷款。担保贷款按照担保的形式不同可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。票据贴现贷款是商业银行给予未到期商业汇票的持票人的短期资金融通；4、按照贷款发放人所承担的责任，可分为自营贷款和委托贷款。自营贷款是银行以合法形式筹集资金、自主发放、风险由贷款银行承担，并由贷款银行收回本金和利息的贷款。委托贷款是指政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金，由贷款银行（即委托人）根据委托人确定贷款的对象、用途、金额、限期、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险，不得给委托人垫付资金；5、按照贷款的质量和风险程度，可分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类，后三类贷款合称为不良贷款。正常类贷款：借款人能履行还款合同。关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素。 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失。可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失。损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回。 十】支付结算的原则、纪律和责任 原则：1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱入谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 纪律：1、单位和个人办理支付结算，必须遵守的纪律。不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行的信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。不准出租、出借账户或转让他人使用，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务2、银行办理支付结算，应遵守的纪律。不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。 责任：在支付结算过程中，凡结算当事人（包括出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和