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银行会计论文商业银行会计论文银行会计学论文 浅议期货公司审计 摘要：本文旨在针对这些期货公司面临的特殊的环境与业务、经营特点，说明在对期货公司的审计实务中从总体上需要注意的一些事项以及期货公司与其他金融企业运营存在差异。在具体业务循环审计程序中的测试性程序的合理做法。 关键词：期货公司；经营特点；审计 1期货市场的特殊性以及由此导致的审计问题 期货公司作为一类特殊的金融企业，刚刚获得法律上的认可，尽管期货公司已确定属于金融企业的一类，而且与其他金融企业（尤其是证券公司）在经营上具有很大的相似性，但是，由于期货业本身的特殊性，这些特殊性包括：期货业结构特点、期货行业发展情况、特殊的经营风险等，这使得期货公司的经营有着自身的特点，与其他金融企业仍然存在着较大的差异。要了解期货市场的特殊性，先要了解期货的本质与其主要的功能。在市场经济中，资源的分配通过价格这个杠杆来进行，而价格的形成从经济学上讲则由供给与需求决定。期货市场的本质就是形成这个价格的具体场所，在这个场所中，供给方与需求方进行着激烈的博弈，博弈的结果就形成了价格。期货市场的主要功能是价格发现和风险转移，大宗商品的价格在期货市场中形成，很多大宗商品的买卖合同都以期货价格作为参考，期货市场是市场经济的运行的基础；商品生产企业与商品贸易企业为了回避商品价格波动的风险，可以通过期货市场进行套期保值，投资者也可以通过期货市场进行投资。 目前，我国期货公司的主营业务为期货经纪业务，即期货公司代理客户（投资者）在期货交易所进行期货交易，同时，期货公司向客户收取手续费。在我国期货市场的经营结构中，之所以在客户与交易所之间通过期货公司做媒介，主要有以下原因： (1)交易所的人员与资源有限，难以为全国的期货客户提供相关服务； (2)分散市场风险，期货公司对自己公司客户投资产生的风险负有连带责任，一旦客户无法负担期货账户的损失，期货公司将承担连带责任，并用期货公司的风险准备金首先为之承担； (3)形成合理的利益分配格局，将直接与服务客户相关的工作进行市场化，形成服务市场的竞争局面，有利于提高服务质量。 从以上对期货业结构以及对期货公司业务的介绍来看，在对期货公司的审计中要注意以下两点： (1)期货公司的代理交易量决定了期货公司的整体收入，收入审计中对收入的核实实际上是对代理交易量、代理客户要的核实，这不可避免的涉及到期货公司代理客户的真实性问题以及期货公司开户程序问题（下文中会有详细说明）； (2)期货公司的风险控制能力，这是期货公司乃至整个期货业的核心能力之一，这一点必须得到保障，因为期货投资本身存在高风险，期货公司的风险控制能力关系到期货公司的生死存亡。 2期货公司经营环境与审计的联系 现代审计越来越注重对企业经营环境的审计，在对期货公司整体经营环境的设计中，应着重考虑以下主要因素： (1)期货公司所处行业的情况； (2)期货公司自身的经营情况。近几年来，期货行业发展非常迅速，市场规模逐渐扩大，并且从2006年开始出现了加强的趋势。具体而言，成交额由2003年的10.84万亿元迅速发展至2007年的40.97万亿元；年末持仓规模也从2003年的147万手增至2007年的369万手。可以想见，我国期货公司总代理量与代理额也取得了重大的发展。目前，期货业的发展前景与发展情况已被众多专家看好，这也引来了大规模的资本进入期货业，期货公司总体资产的大规模扩大就是表现之一。 2005—2007年期货公司资产规模的情况。从以上分析，可以得出以下结论：期货公司无论是资产规模还是业务量，都处于迅速的发展之中。这个结论对于期货公司审计而言，联系最大的就是资产审计，也就是说在进行资产审计时，必须要结合期货公司目前所处的经营状况进行考虑。 3期货公司的财务指标审计 有了以上对期货业结构，期货公司整体环境，法人治理以及经营特点的了解和把握，我们在进行各种财务指标审计时就有了针对性。下面具体介绍一下笔者对两个财务指标审计的看法。 (1)收入审计，对期货公司的收入审计必然牵扯到对期货公司客户数量以及交易量的确定，要确定期货公司客户数量的真实性，则要从期货公司的开户环节入手；确定客户为期货公司客户的标准就是客户有没有和期货公司签订期货代理合同，客户在期货公司开户时，期货公司工作人员先向客户揭示风险，然后签订合同，最后由期货公司通过中国期货保证金监控中心向期货交易所替客户申请交易编码，得到编码后，客户才可以开始交易。针对此业务流程，笔者认为：对开户系统的审计可省略内容审计，直接进入实质性测试阶段，审计主要目标为：期货公司客户真是存在，完成了与期货公司所有的开户程序。在开户系统中，有三个重要证据与客户存在一一对应的关系：合同，资金内部帐号（期货公司给客户的内部编号），交易编码（各期货交易所给客户的统一编号）。为验证客户的真实