海联讯涉嫌财务造假分析副本详解.ppt

模板来自于 / * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 / * 模板来自于 * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 海联讯涉嫌财务造假分析 第一章 公司概况 第三章 粉饰手段分析 第二章 第四章 报表粉饰动机 反思总结 Table of Contents 目录 简介 海联讯成立于2000年1月 , 总部位于深圳。深圳海联讯科技股份有限公司（以下简称海联讯），是一家从事电力信息化系统集成业务的国家高新技术企业。 2011年11月在创业板上市。 天健会计师事务所对海联讯2012年年度财务报告出具了保留意见的审计报告。 1 3 2 4 2014年11月6日，海联讯收到了证监会的《行政处罚和市场禁入事先告知书》。 证监会对海联讯及相关责任人拟开出总计2224万元的罚单(其中对海联讯罚款822万元，对实际控制人章峰罚款1203万元)。 第一章 海联讯公司概况 Part1 漫漫上市路-这折腾也是够拼的！路 从2002年（2000年成立）开始，海联讯就有了IPO的冲动。当时，海联讯将上市的目的地选在了境外。为了满足境外上市条件， 海联讯于2003年9月进行股权调整，当时其境外股东持股100%。 2004年,因为SARS的原因， 海联讯的业务受到了较大的影响，公司也于2004年终止了境外上市的计划。 但海联讯上市的决心并没有改变。 2008年，公司决定回归境内上市，从而开始了红筹架构的清理工作。 尽管2009年A股走出了一波强劲的反弹行情， 但由于IPO排队企业过多， 而海联讯受限于核心竞争力不够突出， 未能登上IPO列车。 财务报表粉饰动机 2011年11月在平安证券保荐和深圳鹏城会计师事务所“包装”下终于“修成正果”在创业板上市。 第二章 动机分析 从海联讯不顾险阻、矢志不渝的“顽强”上市之路，可以看出上市的目标可以说从其成立之日就已确立。甚至其不顾主业，“专职上市”，以至于其第一次国内上市因“核心业务收入占比”不达标而折戟。后来经过平安证券和深圳鹏城会计事务所的“精美包装”其“核心业务收入占比”才达标。上市是其不惜铤而走险“造假”的最大动力。 海联讯在天健会计事务所发布保留意见的审计报告之后，海联讯也自曝家丑，公布了32份公告。一系列的陈年旧疤被揭开。公告显示2011年之后的财务“造假”很可能是为了掩盖其上市之前的“造假”财务而不得不一直“假”下去。 海联讯公司原对软件外包成本在实际收到软件服务提供商的结算清单时确认，未在确认相应收入时按服务完成情况暂估成本，不符合《企业会计准则》的规定。 外包成本推迟确认 04 海联讯公司原在实际支付时确认根据绩效考核计算的年终奖金， 而未按权责发生制原则进行计提，不符合《企业会计准则》的规定。 年终奖推迟计入成本费用 02 海联讯公司存在从非客户方转入大额资金冲减账面应收账款并于下一会计期初转出资金、转回应收账款情况。 虚假冲减应收账款 01 海联讯“造假”手段分析 03 虚增净利润 海联讯公司确认了部分不符合收入确认原则的项目合同收入，不符合《企业会计准则》的规定。 第三章 01 虚增净利润 项目 2011年度 更正前 更正数 更正后 营业收入 355,367,527.73 -15,920,000.00 339,447,527.73 营业成本 213,275,981.86 1,179,705.05 214,455,686.91 营业税金及附加 7,365,734.10 -677,890.00 6,687,844.10 销售费用 13,049,506.31 -145,468,90 12,904,037.41 管理费用 56,020,097.51 1,825,775.88 57,845,873.39 资产减值损失 1,214,725.90 4,559,602.41 5,774,328.31 营业利润 63,103,678.22 -22,661,724.44 40,441,953.78 营业外收入 7,069,296.75 -811,010.00 6,258,286.75 利润总额 70,171,059.71 -23,472,734.44 46,698,325.27 所得税费用 7,438,759.46 -683,940.36 6,754,819.10 净利润 62,732,300.25 -22,788,794.08 39,943,506.17 通过此种多计收入、少计成本及费用的伎俩，2011年海联讯的净利润从实际的3994.35万元上升至6273.23万元，虚增2278.88万元。 提示：本案例主要以2011年会计更正数据为主 虚增净利润分析路 通过此种多计收入、少计成本及费用的伎俩，2011年海联讯的净利润