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科目解注 （一）资产类 库存现金：通俗地说指存放在出纳手中的款项。 银行存款：单位存放在银行的款项。 其他货币资金：除现金、银行存款以外的各种货币资金。 短期投资企业购入的准备在一年内（含一年）变为现金的投资。 应收票据：销货给对方，对方欠我钱，开给我方的商业汇票（一定要销货）应收股利：投资股票应收回的利息。 销货给对方，对方暂时没钱给我，欠我方（一定要销货） 其他应收款：即暂付款。（无货物往来）如：单位职工暂借差旅费。待摊费用（预付账款）：已付款等待以后各月摊销的费用 预付账款：预付给对方的定金。 物资采购（材料采购、在途物资）：购进但未入库的材料或商品。 原材料：　购进已入库的材料。低值易耗品（周转材料）：价值低且易损耗。（与固定资产区别）待处理财产损溢：等待处理的财产溢、缺。存放在仓库里的完工产品或商品。长期待摊费用：摊销期限在一年以上的费用不准备在一年内变为现金的对外投资。 固定资产：价值高，使用时间长，不会改变其实物形态的房屋、设备、工具等。 累计折旧：固定资产的备抵账户。余额在贷方，若在借方为负数。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：正在建造尚未完工的工程。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：出售、磨损、报废固定资产等的清理。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类 短期借款：向银行借入一年内准备归还的借款。 应付票据：与应收票据相反。指我单位因购买对方的货物无钱付款，而开给对方予以抵账的一张商业汇票。 应付账款：因购买对方的货物而现无法支付的欠货款。 预收账款：提前收取对方单位的定金。即暂收款。如暂收职工的房租、水电费等，过后要代交给相关单位(押金)、应付的租金等。 预提费用：符合权责发生制原则。即预先提取计入“财务费用”而后再付款。如：短期借款利息。企业欠了单位职工的工资、福利费等 应交税费：企业应交还没交的税金。 应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。 应付利息：是核算应付利息的科目。 应付债券：对方投资我单位，而我单位应付给对方的一种债券。 实收资本：对方投资，需要回报。 资本公积：对方捐赠给我，不需回报的资产。也可为股本溢价、资产重估增值。 盈余公积：从税后利润中按一定比例提取的用于企业发展的或集体福利的基金 本年利润：收入类账户结转记“贷方”，费用类账户记“借方”。 利润分配：即本年利润的备抵账户。 （四）成本类 生产成本：正在生产还未完工的产品——在产品。“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。 制造费用：车间的一般耗费。月末结转为“生产成本”无余额。 （五）损益类(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润) 主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。 主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。 其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。 其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 营业外收入：与营业无关的收入。如：废纸的销售收入。 营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等 营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税） 销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等。 管理费用：企业管理部门的费用支出。 财务费用：借款利息、银行手续费、汇兑损失等。 资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。 所得税费用： 是核算企业所得税费用的科目。（法定税率是25%，小型微利企业是20%，高新企业是15%。资产、成本类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额 负债、所有者权益、收入类期末余额=期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额 各类账户结构? 账 户 类 别 ? 借? 方 ? 贷? 方 ? 余 额 方 向 ? 资产、成本类、损益类的费用账户 ? + ? — ?如有余额在借方 ? 负债、所有者权益、收入类 ? — ? + 如有余额在贷方 注：损益类账户期末结转后无余额。 编制“资产负债表”应注意事项： 应收账款=应收账款的借方+