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高级财务会计复习 导论 1．财务会计理论的基本结构有哪些？会计实物和会计理论的基础是什么？P4（1）财务会计理论的基本结构主要由会计目标、会计假设、会计概念和会计原则等会计基础观念构成。 （2）会计目标是建立会计实务和会计理论的基础。 2．会计核算的前提条件是什么？P5 会计核算的前提条件是会计假设。 3．财务会计的特征P6 A财务会计以对外报告为主要目标，以编制企业通用会计报表为最终目的 B财务会计以“公认会计准则”指导和规范会计核算 C财务会计仍然运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理与加工 第一章 外币会计 1．企业记账本位币时，除了遵守一般性原则，还应当考虑哪些因素？P24~25 （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 2．什么叫汇率？P27按经营形式和付款期限不同分别可分为哪些类型？P28 （1）汇率是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格 （2）按经营形式的不同分为银行挂牌汇率和外汇市场汇率；按外汇付款期限的不同分为即期汇率和远期汇率(升水表示远期外汇价格高于即期外汇价格；贴水表示远期外汇价格低于即期外汇格；平价表示远期外汇价格与即期外汇价格持平。 3．汇兑损益的类型？P28~29；汇兑损益的计算与账务处理。 （1）按生产的不同分为：交易汇兑损益；兑换汇兑损益；调整外币汇兑损益；外币折算汇兑损益。 4．什么是两项交易观点？在这一观点下，如何处理汇兑损益？P31 两项交易观点：指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。 在这一观点下，有两种方法处理交易结算前的汇兑损益：第一种方法是作为已实现的损益，列入当期利润表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。 5．付出外币业务的核算，如：【例1-6】 P36， 6．外币报表折算的方法有哪些？P46~48 方法：流动与非流动项目法、货币与非货币性项目法、现行汇率法与时态法。 7．外币报表折算差额的概念？P48外币报表折算差额：指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。 8．采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，长期借款按照历史汇率折算.P47 利润表的各项目中，折旧和摊销费用按其相关资产取得时的历史汇率进行折算，其他收入和费用项目按会计期内的平均汇率进行折算。 9．将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。P49 第二章 所得税会计 1．资产的计税基础：P71负债的计税基础：P72 资产的计税基础：指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依照税法规定，可以作为成本或者费用税前列支而不需要缴税的总金额。资产的计税基础=未来可税前列支的金额。 负债的计税基础：指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即某项负债在未来支付时不能抵抗的税额。 公式：负债的计税基础=负债的账面价值—未来可税前扣除的金额。 2．暂时性差异的概念及其分类？P72~75 概念：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 分类：（1）按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响分为：可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异 举例：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2000年有关所得税的业务事项如下： （1）存货（库存商品）年末账面余额为170万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前扣除。（2）购入国库券，取得国债利息收入5万元。 （3）某项固定资产购进成本为60万元，当前会计折旧为4万元，税法允许税前扣除的折旧额为6万元。（4）对无形资产计提减值准备3万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前扣除。（5）12月份计入成本费用的职工工资总额为10万元（均含真实合理的工资支出），至本年末尚未支付。税法允许真实合理的工资支出据实扣除。 （6）确认应享有联营企业当年实现的利润100万元，联营企业尚未分派利润，甲公司适用的所得税税率为25%，联营企业适用的所得税税率为15%。 要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异。 解：（1）不形成暂时性差异；（2）不形成暂时性差异；（3） 6．当资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础时，