(2016年最详细的CPA考试审计复习笔记第04章01.docVIP

第四章 审计抽样（一） 讲解内容 本章考情分析 本章是考试最重要的章节之一，考点多，分值高。特别是从2012年“机考”模式推行以来，涉及本章知识点的出题风格体现了全面性（每节均有考题）和综合性（考题常常与应收账款函证、存货监盘、现金授权控制等审计实务相结合）的特点。 纵观最近五年的试题，本章内容考查了10个知识点（请见下表），题型有选择题和简答题，5年考题（6套）分值合计39分，每套题平均6.5分。 预计2015年本章考试分值为6分。 最近5年考题的考点、题型、题量及分值 考点（章节编号） 题型（题量） 年份（题量） 分值 1.选取测试项目的方法（4.1） 单选题（1） 2013（1） 1 2.审计抽样的定义（4.1） 多选题（1） 2014（卷I）（1） 2 3.抽样风险（4.1） 多选题（1） 2014（卷II）（1） 2 4.非抽样风险（4.1） 单选题（1） 多选题（1） 2014（卷I）（1） 2013（1） 3 5.统计抽样和非统计抽样（4.1） 单选题（1） 2013（1） 1 6.影响样本规模的因素（4.2） 单选题（2） 多选题（2） 2014（卷I）（2） 2014（卷II）（1）2013（1） 6 7.选取样本的方法（4.2） 多选题（1） 2014（卷I）（1） 2 8.审计抽样在控制测试中的应用（4.3） 单选题（3） 2014（卷I）（1） 2014（卷II）（1）2013（1） 3 9.传统变量抽样方法的运用（4.4） 简答题（2） 2012（1） 2011（1） 12 10.PPS抽样（4.4） 单选题（1） 简答题（1） 2013（1） 2010（1） 7 合计 39 本章教材变化 教材第一节审计抽样的定义中，“审计抽样具备三个基本特征”进行了文字修订。 本章核心考点解读 本章内容 第一节 审计抽样的基本概念 【考点一】选取测试项目的方法（基础班补充） 【提示】最近两年考题涉及到本知识点，教材中没有对应内容。以下补充的知识点来自审计准则指南。 （一）三种选取测试项目的方法 在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 注册会计师选取测试项目的方法有三种，即选取全部项目测试方法、选取特定项目测试方法和审计抽样。 （二）选取全部项目测试方法（用于三种主要情形） 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试： 1.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。 2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。某类交易或账户余额中所有项目虽然单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存在特别风险的项目主要包括： （1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额； （2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额； （3）长期不变的账户余额，例如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额； （4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目； （5）以前发生过错误的项目； （6）期末人为调整的项目； （7）其他存在特别风险的项目。 3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。 【链接】2015年教材P103（5.5）倒数第2段“计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能……”。 （三）选取特定项目测试方法 1.选取特定项目测试的方法，是指注册会计师从总体中的特定项目中选取一部分进行针对性测试（不属于审计抽样）。 2.根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。 3.选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。 【链接】2015年教材P49（3.4）倒数第1段“函证程序实施的范围”；2015年教材P90（4.4）表4-9的“项目分类”重大项目、极不重要项目。 经典考题回顾 【例?2013?单选题】（对选取测试项目的方法的判断）下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（　　）。 A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样 B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会 C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试 D.审计抽样更适用于控制测试 【答案】C【解析】选项C正确。本题属于审计准则指南的考点，理解有一定难度。注册会计师选取测试项目的方法包括：（