(2016年最详细的CPA考试审计复习笔记第06章01.docVIP

第六章 审计工作底稿 第一编 审计基本原理结构简图 讲解内容 本章考情分析 本章是审计基本原理中非重要的章节。 相对重要的内容是“审计工作底稿的归档、底稿在归档期的变动、底稿在归档期后的变动”（6.3）等知识点。 纵观最近五年的试题，本章内容考查了6个知识点（请见下表），题型有选择题和简答题，5年考题（6套）分值合计12分，每套题平均2分。 预计2015年本章考试分值为2分。 最近5年考题的考点、题型、题量及分值 考点（章节编号） 题型（题量） 年份（题量） 分值 1.审计工作底稿包括的内容（6.1） 单选题（1） 2011（1） 1 2.审计工作底稿的要素（6.2） 单选题（1） 简答题（0.17） 2011（1） 2013（0.17） 2 3.审计工作底稿归档工作的性质（6.3） 单选题（1） 简答题（0.17） 2011（1） 2013（0.17） 2 4.审计工作底稿归档的期限（6.3） 单选题（1） 2011（1） 1 5.审计工作底稿归档后的变动（6.3） 单选题（1） 多选题（1） 简答题（0.17） 2014（卷II）（1） 2012（1） 2013（0.17） 4 6.审计工作底稿的保存期限（6.3） 单选题（2） 2014（卷II）（1） 2012（1） 2 合 计 12 【说明】在2014年（卷I）中未出现本章知识点的考题，但在2014年（卷II）中考查了3分。可见，在机考模式下，某一章或某一个知识点“是否会考”，还与考生“抽到”的某一套试题有直接关系。 本章教材变化 第三节“审计档案的结构”（教材P116），删除了永久性档案和当期档案的划分。 本章核心考点解读 本章内容 第一节 审计工作底稿概述 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 第三节 审计工作底稿的归档 第一节 审计工作底稿概述 【考点一】审计工作底稿的编制目的 【考点二】编制审计工作底稿的编制要求 【考点三】审计工作底稿的性质 【考点一】审计工作底稿的编制目的 （一）编制审计工作底稿的主要目的 （二）编制审计工作底稿的其他目的 （一）编制审计工作底稿的主要目的 1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； 2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 （二）编制审计工作底稿的其他目的 1.有助于项目组计划和执行审计工作； 2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 5.便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查； 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 【考点二】编制审计工作底稿的要求 （一）编制审计工作底稿的总体要求 （二）专业人士 （一）编制审计工作底稿的总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 （二）有经验的专业人士 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： 1.审计过程（1.6）； 2.审计准则和相关法律法规的规定； 3.被审计单位所处的经营环境（P133,7.3）； 4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 经典考题回顾 【例?2009?新制度?多选题】（专业人士）注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（　　）。 A.在会计师事务所长期从事审计工作 B.了解注册会计师的审计过程 C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 D.了解相关法律法规和审计准则的规定 【答案】BCD 【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程（选项B）；（2）审计准则和相关法律法规的规定（选项D）；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（选项C）。 【考点三】审计工作底稿的性质 （一）审计工作底稿的存在形式 （二）审计工作底稿通常包括的内容 （三）审计工作底稿通常不包括的内容 （一）审计工作底稿的存在形式 1.审计工作底稿存在的形式 2.对审计工作底稿设计和实施控制的