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硕士专业学位研究生学位论文开题报告 论文题目（初定）云南省税收转移研究—以云南增值税征收为例 培养单位 云南大学 专 业 公共管理 姓 名 董学泰 导 师 罗美娟 研究生院（筹） 制 填表日期：2010年 4月 日 开题报告时间 2010年 5月8日 时至 时 地点 1、课题来源： 税收转移是指某地区税收与该地区税源的背离，此问题在近年的税制研究中经常被提及，在云南省的税收实践中该问题也不断地体现出来，尤其是在企业所得税汇总纳税的政策背景下尤为突出。但近年来，随着总部经济在云南省的日益发展，增值税也开始出现税收与税源的背离现象，税收税源地与税收不得不引起我们的关注和思考。增值税的税收与税源背离程度如何，是什么原因主导了增值税税收与税源地背离，如何将税收留在税源地，保持税收与税源的一致性，也将成为云南省增值税税收的研究方向。 2、主要研究内容： 云南省增值税税收转移研究的主要内容是： 第一章 绪论 该部分主要是对论文的选题、论文的主攻方向、文献检索过程和情况、论文创新、使用的研究方法、论文大致的结构。为保证研究的科学合理性，需要两个假设：A.相同数量的地区生产总值包含相同数量的税源。虽然各产业的含税值各有差别，且各区域产业结构也存在一定差异，但由于各产业税率也存在差别，综合起来各地经济含税量应该大体相当；；B.各区域税收努力程度大体相当。由于实行“金税工程”，近年来，中国的税收征收率逐年上升，虽然还不能保证足额征收，但各区域税收努力程度应该大体相当。 ?????? 确定模型公式：S1=T1÷T-G1÷GS1为某地增值税税收所占比重与地区生产总值（GDP不含第一产业，一般第一产业无税，下同）所占比重之差，即税收与税源的背离度；T1为某地增值税税收收入，T为全省增值税收入总和；G1为某地的地区生产总值，G为全省地区生产总值。如果S1为正，则表示该地存在税收与税源的背离，且为税收净流人地；如果S1为零，则表示该地税收与税源一致，不存在背离；如果S1为负，则表示该地存在税收与税源的背离，且该地为税收净流出地。通过这个模型，测算我省十六个州市2006-2009四年的偏离度，可说明我省州市间税收的转移情况。来源于云南省国家税务局综合征管信息系统GDP数据来源于云南省统计年鉴理论假设假设两个地方具有相似的经济结构，并且行业盈利水平相当，如果不存在增值税的税收转移，那么两个地方的宏观税负应当一致，但如果存在增值税的税收转移，则两个地方的宏观税负可能存在差异，宏观税负低的可能存在税收的流出，宏观税负高的可能存在税收的流入。 ：A.统计我省十六个州市均有所分布的行业（选取其中我省的主要行业做分析），例如：有色金属矿采选业在我省十六个州市均有分布，将其列入分析范围；烟草制品业不一定在全省都有分布，则不纳入测算范围。这样做的目的是保证理论假设中：地方间具有相似的经济结构。B.选取的行业范围在我省也应该属于重点行业，这样做的目的是有利于保证行业水平盈利相当。测算将选取出的行业的税收情况和行业销售情况做统计分析。模型公式：T1=V1÷GT1表示某地选取行业的综合宏观税负率；V1表示某地选取行业的增值税收入；G1表示某地选区行业的销售收入。对计算出来的T值进行排序，T1越高的地区属于税收流入地，T1越低的地区属于税收流出地。比较后得出税收与税源存在背离（税收转移）。来源于云南省国家税务局综合征管信息系统从案例分析中得出存在增值税的税收转移的结论保障税源所在地的税收权力欧盟税源地原则推进增值税改革零售税和企业所得税均税源地原则阿根廷省际多边协议适用税源地原则巴西联邦参议院决议适用税源地原则。就总机构、分支机构税收问题选取了能源、铁路、邮政、金融等12个行业进行调研和测算在积极研究解决税收与税源背离的问题，2008年1月15日，财政部、国税总局、人民银行联合发布了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，明确规定实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配，期望在制度建设上实现区域税收转移问题的突破。 1 5