- 1、本文档共9页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
(AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点劳务税
第一节 商品劳务税
商品劳务税,也称流转税,是指在生产、流通或服务过程中,以商品和劳务的流转额(或数量)为课税对象的税种。
商品劳务税主要税种:增值税,消费税,营业税,关税。这四种税都是流转环节的税,它们之间的关系是:大部分物质产品(商品)的生产销售要缴纳增值税,如人们穿的衣服、吃的面包、用的电脑以及其它各种日用品都是要缴增值税的;一部分特定的商品,如烟、酒、珠宝首饰、小轿车、实木地板、高档手表等不仅要缴增值税,还要缴消费税。或者说,缴增值税的商品未必缴消费税,但是,缴消费税的商品一定还要缴增值税,两个税是重叠的。提供各种劳务(如提供金融保险、邮电通讯、建筑安装等服务)取得的收入应缴营业税。进口的大多数商品要缴纳关税,同时,对在国内需缴增值税的商品,还要缴纳增值税;对在国内需缴纳增值税、消费税的商品还需同时缴纳这两个税种的税款。由此可见,同是流转环节的税,有的税是“征一不征二”,如增值税与营业税;有的税是“既征一也要征二”,如增值税与消费税,关税与增值税、消费税等。
1.1增值税——商品税的现代形式
增值税,是以商品和劳务的增值额为课税对象的一种税。
根据国家税务总局公布的数据,2006年国内增值税收入为12894.60亿元,占税务部门组织收入的34.26%。
增值税是商品税的现代形式。在1954年法国率先实行增值税以前,各国商品税制度都是以商品的全部流转额作为计税依据计算征收的,这样就不可避免的存在重复计税的问题,造成税负不平的矛盾。而增值税采用仅以商品销售额减除进项金额的余额作为计税依据的方法,将纳税人购进原材料(机器设备)已缴税金在计税时扣除,避免了重复课税现象。
目前,世界已有100多个国家在征收增值税,而各国增值税的类型不完全相同。按照对纳税人计征税款时可不可以扣除购进固定资产所含增值税款,以及按什么标准扣除的不同,可将增值税分为三种类型,即生产型增值税;收入型增值税;消费型增值税。其中生产型增值税是指,对纳税人计税时只允许将购入的原材料等所含税款从销项税额中扣除,而购入的固定资产(机器设备等)所含税款不得扣除。收入型增值税是指,对纳税人计税时允许按固定资产当期折旧所含税款从销项税额中扣除。消费性增值税是指,对纳税人计税时可按当期购入的固定资产全值所含税款从销项税额中扣除。
显然,在生产型增值税税制下,纳税人税负最重,购进固定资产所含税款不能扣除,仍然存在一定程度的重复计税现象;收入型增值税纳税人税负较轻;消费型增值税纳税人税负最轻。我国1994年以来实行的增值税是生产型增值税。近年来,我国流转税改革的重要内容就是将原来的生产型增值税转变为消费型增值税。由于这项改革实际面较广,对国家税收收入影响较大,财政部、国家税务总局决定采取“分步走”的方法,经过试点最终在全国全面推开。至目前为止,已实施两个步骤:第一步骤,2004年,财政部、国家税务总局颁发“财税[2004]156号文”(财政部国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知),规定:“自2004年7月1日起,在黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市对从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人,扩大增值税抵扣范围”,从即日起,上述企业新购入固定资产所含增值税税款可以在计税时从销项税额中扣除。第二步骤,2007年财政部、国家税务总局颁发“财税[2007]75号文”(财政部国家税务总局关于印发《中部地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知),规定:“自2007年7月1日起,在中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人,扩大增值税抵扣范围”,从即日起,上述企业新购入固定资产所含增值税税款可以在计税时从销项税额中扣除。(注:中部六省包括山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南。)
增值税现行税制
增值税现行税制主要内容包括增值税的征税范围、纳税人、税率、应纳税额计算、含税销售的换算、组成计税价格的确定。
1.1.1增值税征税范围
根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物,都属于增值税的征收范围。具体包括:
销售货物,指有偿转让货物的所有权。
提供加工、修理修配劳务,指有偿提供相应的劳务服务性业务。
进口货物,指从我国境外移送至我国境内的货物。
可以看出,增值税的征税范围主要包括工业企业和商业企业生产销售商品取得的销售收入。
1.1.2增值税的纳税人
1.纳税人和扣缴义务人
(1)纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及
您可能关注的文档
- (95平米样板房设计-暖色调的现代简约开题报告.doc
- (96.67分社会政策的理论与实践试卷.doc
- (96分7天值班经理考试试题2.doc
- (973课题.doc
- (98-12考研材料科学基础真题.doc
- [农民收入统计方法.docx
- (98.21分“十一五”评估和“十二五”规划思路设计试卷.doc
- (98.33分国际海洋经济发展态势和特点试卷.doc
- (985大学分析及王牌专业解读.doc
- (985大学分档分析.doc
- 2024-2025学年高中英语高三上册上海新世纪版教学设计合集.docx
- 2024-2025学年小学信息技术(信息科技)六年级下册桂科版教学设计合集.docx
- 2024-2025学年小学科学五年级上册教科版(2024)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年初中地理七年级上册中图版(北京)(2024)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年初中地理八年级下册粤教·粤人版(2024)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年中职数学拓展模块一 (上册)高教版(2021·十四五)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年初中数学七年级上册(2024)北京课改版(2024)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年初中信息技术(信息科技)八年级 第11册滇人版(旧版)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年初中心理健康九年级全一册北师大版(2015)教学设计合集.docx
- 2024-2025学年小学英语四年级上册外研版(三起)(2024)教学设计合集.docx
最近下载
- 人教版小学五年级下册数学精品教学课件 第5单元 图形的运动(三) 第1课时 图形的旋转变化(新).ppt VIP
- 光伏施工进度计划.pdf
- EIM1 单元复习单 Unit 12 What a brave person!基础知识+练习题.pdf
- 东芝Activion 16层多排螺旋CT操作手册2.pdf
- 小学数学教师如何听课评课.ppt
- 国家重点节能低碳技术推广目录(第一批)(节能部分).doc VIP
- 汽车空调压缩机的可靠性试验(建筑技术科学论文资料).doc
- PHC预制管桩基础施工方案.doc
- Unit1ReadingBeacriticalnewsreader!第一课时课件-高中英语牛津译林版选择性必修第二册.pptx
- 公司组织架构图【可修改】.pdf
文档评论(0)