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[CTA]2009年注税税法二单选题练习答案 2010级注册税务师考试请加QQ 在这里，我们一起学习 ，共同努力！ 祝复习顺利，考试通过，开心多多，赚钱多多！ 1. [答案] C [解析] 个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 2. [答案] C [解析] 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。 3. [答案] A [解析] 企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 4. [答案] D [解析] 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 5. [答案] B 6. [答案] B [解析] 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C.D不得从收入总额中扣除。 7. [答案] C [解析] 该企业汇总纳税应纳税额 ＝（200＋100）×25% ＝75（万元），境外已纳税款扣除限额 ＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额 ＝75－20－50＝5（万元）。 8. [答案] B [解析] 预缴企业所得税=1000×25%×25%=62.5（万元） 9. [答案] A [解析] 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 10. [答案] A [解析] 沈阳分支机构分摊比例＝0.35×（80÷（80+60））＋0.35×（30÷（30+40））＋0.30×（40÷（40+60））＝47% 沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60（万元） 11. [答案] D [解析] 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 12. [答案] A [解析] 根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数；计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。 13. [答案] C [解析] 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。 14. [答案] C [解析] 差旅费津贴不属于工资薪金所得，不计算征收个人所得税。 15. [答案] D [解析] 吴某的境外所得应纳个人所得税额=［（40000－4800）×25%－1375］×6＋［60000×（1－20%）×30%－2000］=56950（元） 已纳个人所得税=8000×6＋8750=56750（元） 应补缴个人所得税=56950－56750=200（元）。 16. [答案] D [解析] ;退休工资免征个人所得税，返聘工资按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 王先生应缴纳个人所得税＝（4200－2000）×15％－125＝205（元） 17. [答案] D [解析] 选项AC属于稿酬所得，选项B属于特许权使用费所得。 18. [答案] A [解析] 稿酬所得个人所得税在我国抵免限额＝40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元），境外实际缴纳4500元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 应缴纳的个人所得税＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）。 19. [答案] D [解析] 提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。 20. [答案] B [解析] 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费实际发生的是的60％＝2×60％＝1.2（万元），