([非货币性资产交换习题.docVIP

一、单选题 1.下列各个项目中，不属于非货币性资产的是（ ）。A.存货B.准备持有至到期的债券投资C.交易性金融资产D.长期股权投资 【答案】B 2.SK公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（ ）。A.以公允价值为200万元的手机生产线换入甲公司的一项生产手机零件的流水线，并支付补价60万元 B.以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元 C.以公允价值为100万元的准备持有至到期债券投资换入小汽车一辆，并支付补价10万元D.用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并支付补价110万元 【答案】A 【解析】根据非货币性资产交换的判断标准：（1）收到补价的企业：收到的补价／换出资产公允价值＜25%；（2）支付补价的企业：支付的补价／（支付的补价＋换出资产的公允价值）＜25％。 选项A：计算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，属于非货币性资产交换；选项B：计算比例＝25／100＝25％，不属于非货币性资产交换.准则规定补价比例高于25％（含25％）的，属于货币性资产交换；选项C：准备持有至到期债券投资是货币性资产，该交易不属于货币性资产交换；选项D：计算比例＝110／300＝36.67％＞25％，属于货币性资产交换。 3.甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术，该项交易不涉及补价。假设其具有商业实质。甲公司该项固定资产的账面价值为150万元，公允价值为200万元。乙公司该项专利技术的账面价值为160万元，公允价值为200万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。甲公司换入该项资产的入账价值为（ ）万元。A.150 B.220 C.160 D.170 【答案】B 4.甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元； 货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（ ）万元。A.55.20 　 B.63 C.60 　　D.15 【答案】D 【解析】甲公司换入资产的总成本＝45＋30＝75（万元）；换入C设备的入账价值＝75×[15/（15＋60）]＝15（万元） 5.B公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％，甲公司为小规模纳税人。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为700万元，已计提折旧72万元，已计提减值准备30万元，其公允价值为600万元。换入的商品在甲公司的账面成本为660万元，公允价值和计税价格为566.04万元。B公司用银行存款支出商品的运费2万元，B公司收到了货物，取得了税务局代开的增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是（ ）万元。 A.505.77 　B.585.02 　C.568.04 D.579.36 【答案】B 【解析】新增值税暂行条例规定小规模纳税人增值税征收率为3%。B公司换入商品的入账价值=600+2-566.04×3%=585.02万元。 6.甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为400万元，已提折旧80万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为450万元，营业税税率为5%；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为300万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为400万元，乙公司支付了50万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换人股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。在该交易中，影响甲公司的损益为（ ）万元 A.107.50 B.130　 C.0　　D.157.50 【答案】A 【解析】影响甲公司的损益=450-（400-80）-450×5%=107.50万元。 7.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为200万元的设备与乙公司交换，该设备已计提折旧额为80万元