“免疫系统”理论下乡镇内部审计质量管理的实践与思考.docVIP

“免疫系统”理论下乡镇内部审计质量管理的实践与思考 　　摘要：乡镇内部审计质量管理不仅包括内部审计项目质量管理，更多的内容是内部审计工作质量管理乃至内审职能的发挥怎样。本文结合南通市通州区乡镇内部审计管理实际，分析了乡镇内部审计质量管理管理过程中存在的问题、区镇两级（区协会及镇内审机构）如何对内部审计进行全过程管理以提高内部审计质量进行探讨，既是对实践的总结，也是为了更好地指导实践。 　　关键词：乡镇 内部审计质量管理 思考 　　随着新农村建设的不断推进、审计“免疫系统”理论的提出，乡镇内部审计机构和人员高质量履行其监督与服务职能显得尤为重要。乡镇内部审计质量的优劣会影响到内部审计工作的效果。要提高审计质量，关键在于加强审计质量管理。因此，提高乡镇内部审计质量已成为内审协会、乡镇审计机构的一项极其重要的工作。笔者结合当前乡镇内部审计工作的特点，对进一步加强内部审计质量谈几点粗浅的看法。 　　一、对提高乡镇内部审计质量的探索 　　“免疫系统”理论要求审计不仅要依法、程序，而且审计提出的处理意见和审计建议必须符合实际和发展规律；“免疫系统”理论还要求，内部审计既要立足于监督，坚持查处重大违法违纪问题不放松，又要着眼于服务，促进单位加强管理，增收节支。各乡镇内审机构在工作过程中要突出并利用好内部审计“内”的特点，努力乡镇领导的眼睛和耳朵，把促进部门、单位健康发展作为工作的出发点和落脚点，将审计关口前移，注重预防，增强风险意识，对于审计中发现的问题要及时提出切实可行的改进意见和建议，促进单位健全各项制度、加强财务管理、提高资金效益。 　　（一）主动作为，积极争取领导支持 　　影响乡镇内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：乡镇领导对内部审计是否重视；内部审计能否取得单位各方面人员的理解与支持；内部审计能否取得相关部门的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员；内部审计的技术、方法、条件、手段等等……但从审计实践看，乡镇领导对内部审计是否重视是最重要的因素。领导不重视，工作难开展。作为乡镇内审人员，在内部审计这个工作岗位上，不能被动的等领导来重视内审工作，必须积极履行职能，勤奋工作，多向领导汇报工作、多与领导交流沟通，多向领导建言献策，反映被审计单位存在的问题，提出帮助被审单位加强管理、促进增加效益的建议，让乡镇领导亲眼看到、亲身体会到内审工作取得的成效，真正实现从“有为到有位”。 　　（二）科学合理确定审计项目，为提高审计质量寻求捷径 　　乡镇内部审计是为基层党委政府服务的，乡镇内审机构及人员必须要根据乡镇审计人员少、范围广的特点科学合理安排内审项目，突出审计重点，以达到事半功倍的效果。内部审计机构在确定审计项目时应考虑以下几点：一是体现重要性原则，即立项和计划审计的项目必须是可能存在风险和问题的重点领域、重点资金以及事关基层改革发展稳定大局的重大事项，例如乡镇小型公共建设工程项目，“三农”政策执行情况等。二要体现针对性原则，就是要紧紧围绕乡镇党委政府中心工作和单位管理中存在的薄弱环节，注意选择群众密切关注且有举报的、长期以来未能审深审透的、以前年度审计时发现问题突出的内容进行审计。三是要具有可行性，即审计事项必须与审计活动的要求范围相适应，并且保证内部审计人力资源能够达到开展审计活动的要求。 　　（三）全程监控，为提高审计质量提供程序保障 　　内部审计的整个过程是内部审计“免疫系统”功能发挥的过程，从审计计划到审计报告，不管哪一个环节出现了质量问题，都会直接影响“免疫系统”功能的发挥。笔者认为，要充分发挥内部审计“免疫系统”功能，必须切实提高审计工作质量，从审计程序执行规范、审计文书操作规范、审计证据获取与审计工作底稿编制规范、审计督导和复核规范、审计项目成果与运用情况、审计档案装订与管理规范等入手，把握好审计准备到终结的每一个细节。并细化，见下表1。 　　（四）掌握方法，努力提升审计质量和成果 　　乡镇内部审计机构除了要规范上述诸多审计行为外，分管乡镇内部审计工作的领导、内部审计机构负责人、主审在项目组织实施过程中要把好“四个关口”，不断提升内部审计的质量与成果。一是把好“深查精查”关。“深查精查”就是要通过查“死账”与实际情况相结合的办法，深入了解被审单位的真实情况，掌握被审单位遵守财经法纪和相关制度情况，对发现的问题查深查透，不能遗漏重大违纪违法线索。二是把好“实事求是”关。“实事求是”就是乡镇内部审计机构及审计组要如实报告审计情况，它既是审计人员最起码的职业准则要求，更是内部审计机构能否作出正确结论的关键。审计组要将“深查精查”中发现的问题如实报告，不能隐瞒实情，更不能少报、不报和谎报。同时，对存在问题的原因要逆行定性分析，提出切实可行的审计建议和意见。这也是实现审计目标，提高