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中央银行会计事后监督业务面临的挑战与建议 　　摘 要：伴随人民银行会计核算系统电子化、网络化的快速发展，其基层行会计事后监督业务必然要随之变革，文章对中央银行地市中支会计事后监督存在的问题进行了分析，并就面临的新环境提出改进建议。 　　关键词：人民银行 会计业务 事后监督 　　中图分类号：F832.2 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2013）02-202-02 　　地市中支事后监督中心从2002年开始，随中国人民银行会计集中核算系统的上线，在人行系统分批成立。2005年人民银行总行在会计核算系统（ABS）的基础上，统一开发了会计核算事后监督系统（AAS）（简称后督系统），第一次实现了手工监督向计算机监督的转变。会计事后监督机构的独立和事后监督系统的投入使用，大大提高了事后监督的效率，促进了会计核算业务的质量，会计核算业务的规范化水平显著提高；到2010年后事后监督更是将国库、发行的会计核算业务和财务部门的报表也纳入了监督范围。随着业务范围的扩大和央行会计核算业务的不断发展，会计事后监督业务面临着新的挑战。 　　一、事后监督面临的挑战 　　1.新增业务出现了监督不到位情况。原因主要有三：一是事后监督的范围从会计营业部门扩大到国库、发行、财务部门，业务量猛增，但监督力量没有同步增加。以山西省长治人行为例，2011年1季度仅国库业务日均产生会计核算资料759张。二是事后人员素质参差不齐，熟悉新业务需要有一个过程。三是业务保障不足，如一些涉及会计业务的培训，常常没有事后人员参加，一些重要的业务制度、文件不能及时到达事后人员手中。 　　2.一些会计业务的风险点还处在事后监督的范围之外。主要是对重要空白凭证账、实、簿的核对，对财务部门明细核算等重要业务的监督仍处在事后监督的范围之外。而且随着央行会计业务的发展，除上述业务外，人事部门的养老金、工会经费的会计核算业务也需要纳入事后监督的范围。 　　3.事后监督技术落后于被监督业务的技术发展。目前事后监督除对会计营业部门的业务监督外，对发行、国库、财务的监督手段仍为手工监督，监督技术与相关业务的电子化水平不相匹配，大量的电子数据得不到共享；事后监督的软件升级跟进不足，影响了事后监督的效率和质量。 　　4.违规标准不明细。中国人民银行会计核算监督办法，对违规情况只进行了原则性规定，实践执行中还有不少问题。2010版事后监督制度第24条（五）中将违规情况分为三类：“1.规范性问题，是指违规操作，但未造成账务处理错误、未形成资金风险隐患的情况。2.核算差错，是指违反会计核算规章制度，造成账务处理错误的情况。3.事故，是指违反法律法规和相关规章制度，性质严重或造成资金损失的情况。”但实务中很多违规很难界定。如一进账单，账号户名不符（账号中少一“0”），但记账正确，实务中一般认定为规范性问题，但这一问题却留下产生法律纠纷的隐患。再如重空凭证销号错误，登记簿登记错误，有的会计人员认为属账务处理错误，有的认为是规范性问题，两种不同意见都是依据同一制度。这些问题常使会计业务人员和事后监督人员产生争论，有的还因此产生个人矛盾；这些业务上的矛盾如不用制度加以解决，必然随着时间的推移反馈到工作上（如工作态度、工作质量），最终增加会计核算的风险。 　　5.事后监督的信息浪费严重。事后监督人员每天对很多细节性问题进行检查、核对，发现和记录了很多业务问题，这些问题包含了大量有用的信息，有操作层面的、有制度层面的、也有管理层面的；有的问题应当在基层解决，有的问题只有高层才能解决好，如涉及系统、制度层面的问题；有些问题上下结合才能解决好。然而，实务中对发现的问题只留在当地中支几个部门，对问题的分析和处理更多地停留在操作层面，没有对问题进行汇总和深层分析，许多对央行内控有用的信息，没有送达决策部门或没有引发管理层的深度反思，使大量有用信息白白浪费。如一些常识性的错误一再发生，暴露出会计人员未经培训就上岗的问题。但这种情况已存在多年，长期没有解决。这种重监督、轻反思、轻通过优化内部管理全面提升防风险能力的现状急需改进。 　　二、对会计事后监督发展的建议 　　1.提高事后监督的技术。事后监督范围的扩大，引发事后监督力量和监督质量的矛盾，应尽快升级事后监督系统，将不同系统的电子数据进行共享，全面提升事后监督的效率。 　　2.加强对事后监督人员的同步培训。事后监督人员要对财务会计、国库、发行、营业室等部门会计业务进行监督，而这些部门的业务、技术、制度、标准在不断发展，当系统更新、制度（特别是以文件下达的制度）更新时，应当让事后监督人员同步参加，同步学习、同步培训，才能更好地发挥事后监督的作用。 　　3.加强事后监督业务的后勤保障。相关的制度、文件要同步送达事后监督部门。