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中小企业内部控制失效表现及对策 　　摘要：内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志。本文分析了中小企业内部控制失效表现，提出了完善中小企业内部控制的相应对策。 　　关键词：中小企业 内部控制 失效表现 对策 　　内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志。中小企业内部控制，是指中小企业为了保证生产经营管理活动的有效进行和资产的安全完整与保值增值，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施及程序的总称。完善的内部控制，有利于促进企业转型升级和科学发展；而内部控制失效，往往导致企业经营困难和经济损失，甚至造成企业破产倒闭。因此，分析中小企业内部控制失效表现，探索完善中小企业内部控制的对策措施，具有十分重要的意义。 　　一、中小企业内部控制失效的主要表现 　　（一）会计信息失真 　　会计信息是指企业通过财务报告、会计报表及附注等形式向投资者、债权人、政府有关监管部门或其他信息使用者揭示企业财务状况和经营成果的信息。当前，中小企业会计信息失真现象比较常见。一是管理层随意控制。许多企业的权力比较集中，一切事务以管理层及经营者要求为准，会计信息系统也由管理层随意控制，对外根据不同需要报送内容不一的会计报表，对内垄断了会计信息，导致信息沟通不畅。二是会计核算粗放。有的会计凭证填制缺乏有效的原始凭证支持；有的乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；有的甚至人为捏造会计事实，篡改会计数据。三是账外设账。有的企业款项收付没有全部纳入企业的统一核算，选择部分收支项目转入了“小金库”，致使会计信息严重失真。 　　（二）人员配置失当 　　内部控制靠人去建立、执行和完善，而不少中小企业没有按照内部控制要求配置相应的人员。一是管理层素质不高。部分经营者及高层管理人员文化素质不高，不熟悉本行业的相关专业技能，也不学习内部控制基础理论，没有根据工作需要而不断补充相关知识。二是会计机构和内部审计机构人员配置不合理。有的企业会计人员职责不够明确，业务交叉过杂；有的企业会计人员兼职过多，投入内部控制的精力较少，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有些企业对会计人员的业务素质提高不够关心；不少会计人员学习意识较差，学习能力较弱，没有不断补充和更新会计知识及相关知识，导致知识老化。许多企业缺乏内部审计机构，有的将内部审计人员归属会计机构，导致其缺乏应有的独立性。三是关键控制点缺乏相应关键人员。许多企业未明确关键控制点，对关键岗位未配备具有胜任能力的关键人员，也没有实施相应的培训，使关键控制点难以得到关键性的控制。 　　（三）职业道德失范 　　加强内部控制，不仅需要硬性的制度规定，而且需要软性的道德约束。而不少中小企业管理人员和普通员工的道德水平不高。一是企业经营者诚信度不足。有的经营者出于自身利益的考虑，利用固有的权力，寻找许多借口绕过内部控制，或者借故改变内部控制相关规定；有的经营者有章不循，恶意违反制度。二是企业会计人员职业道德缺失。不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神，不认真学习会计法律法规，缺乏依法办事的自觉性，一切听命于企业经营者；有的原则性不强，对违反内部控制的行为没有坚决阻止；有的利用职务之便，假公挤私，中饱私囊。三是企业员工缺乏事业心和责任感。不少企业员工对企业内部控制漠不关心，没有从企业全局利益和长远发展的高度共同参与内部控制。 　　（四）组织结构失衡 　　科学合理的组织结构有利于内部控制的有效实施，而目前许多中小企业的组织结构不够完善。一是法人治理结构流于形式。相当部分企业选择了有限责任公司的组织形式，设立了股东会、董事会、监事会、经理层，但不少企业对各机构的职责定位模糊，人员交叉兼职，难以实现所有权、决策权、经营权和监督权的相互制衡。二是董事会职能弱化。不少企业对董事会议事规则不够细化，缺乏可操作性；有的董事会成员不知如何参与决策；部分企业从未正式召开董事会，即使召开董事会，也往往是走程序、过形式。三是监事会形同虚设。有的企业召开董事会时未通知监事会成员列席会议，不少监事会成员缺乏开展财务监督的专业知识，得不到足够的信息参与监督，也不敢对董事长、总经理实施监督。 　　（五）经营管理失控 　　部分中小企业缺乏有效的内部控制，导致经营管理中出现不少薄弱环节。一是缺乏风险管理机制。随着市场竞争日益激烈，企业面临筹资风险、投资风险、市场开拓风险、担保风险、信用风险等多方面风险，而企业对这些风险认识不足、重视不够，缺乏针对性的风险防范机制。二是资金和资产管理薄弱。有的企业盲目多元化或扩张过快，导致企业资金来源跟不上经营发展需要，遭遇资金瓶颈，甚至引起资金链断裂；有的企业大额资金随意调度，擅自外借，甚至不明流向；有的企业存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出