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从固定资产管理看企业内部控制体系的完善 　　摘 要：文章从企业固定资产管理的现状出发，分析了目前企业固定资产管理存在问题的原因，提出了从固定资产管理方面看企业内部控制体系完善的措施。 　　关键词：固定资产管理 内部控制体系 完善 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2013）02-174-02 　　固定资产作为企业资产的重要组成部分，在企业自身持续、健康发展中起着举足轻重的作用。2010年4月财政部等五部委发布了《企业内部控制应用指引第1号组织架构》等18项应用指引，要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。为此，企业需要结合自身的业务特点，全面分析所面临的各种风险，找出关键控制点，制定控制措施，形成控制制度。下面以固定资产管理为例看企业内部控制体系的完善。 　　一、企业固定资产管理的现状 　　1.企业固定资产管理制度有待完善。一是思想上不重视，固定资产购置、验收、领用及实物保管手续不完备，疏于管理；二是管理意识薄弱，固定资产调入、调出、相关责任赔偿及追究制度不健全，流于形式；三责任不明确，固定资产处置没有严格的制度，随意性强；四是缺乏内部约束机制，固定资产无法做到定期清查盘点，存在盲目或者重复购置固定资产现象。 　　2.企业固定资产管理机构及人员设置需要健全。首先，机构设置不合理，存在多头管理，分工不清，职责不明的现象。固定资产管理应设置专门机构，平行于其他部门，但是现实中存在部门职能交叉现象，使得固定资产直接管理者不愿得罪人，得过且过思想；其次，人员配置不合理，存在素质不齐，执行不力，效率低下的现象。固定资产管理部门相关工作岗位上，常因种种原因不能配置具有一定财务与审计知识的专业人员，而是其他工作人员来做相关工作，有时即使是专业人员，由于工作能力与业务水平相互间有差距，不能全面考虑分析问题，这些都直接影响到内部控制制度的具体落实。 　　3.企业固定资产管理缺乏有效的监督机制。只有提供真实有效的会计信息，会计信息使用者才能因地制宜地作出符合当时情况的决策，同样，当固定资产管理上缺乏有效的监督时，最直接的后果是出现失真的会计信息，从而造成政策制定的失误。 　　4.信息化条件下企业固定资产管理风险发生变化。要在瞬息万变的市场竞争中立足，企业的决策层就要进行有效的经营管理。在现代企业的运行越来越依赖于信息系统支持的情况下，只有掌握各种先进的科技技术，并通过控制手段提高所获信息的准确性、真实性和可靠性，才能确保决策的正确性。 　　二、企业固定资产管理存在问题的原因 　　1.实施环境问题。我国一些企业内部控制制度的制定与完善缺少单位决策层支持，实施固定资产内部控制的基础比较薄弱，致使内控制度无法真正发挥其对整体的调控作用。 　　2.风险评估问题。一些企业重经营轻管理，尚未建立自我防范、自我约束机制，风险意识薄弱，对固定资产内部控制的重要性认识不够，存在着不少误区。 　　3.控制方法问题。只有采用科学的、合理的、先进的管理控制方法，明确职责，授权审批，不相容职务相互分离，使制度真正落到实处，才能采取有效的控制活动，最终达到内部控制的目的。 　　4.信息沟通问题。固定资产内部控制制度存在不全面或有关内容不适用的情况，由于沟通不畅，致使遇到具体问题时，会失去应有严肃性，不能保障资产安全。 　　5.监督检查问题。只有建立起规范化的操作程序，内控制度才不会形同虚设，成为一纸空文；只有内部建立预算、执行、监督互相制约的机制，在内部稽查评价职能效率上才能充分发挥应有的作用。 　　三、企业固定资产内部控制体系的完善 　　企业固定资产内部控制体系应包括组织领导、统筹协调、协助配合、监督执行，具体实施几个方面。 　　1.优化的实施环境是完善固定资产管理的基础。企业应强化对固定资产管理重要性的认知，领导重视，辅之以积极的人事政策，在组织结构上结合自身组织管理情况，引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，营造良好的固定资产管理的氛围；建立、完善固定资产管理的相关制度，成立专门的机构统一协调管理；财务部门、资产管理部门、资产使用部门应设立专人专职或兼职具体负责，每位员工为自己所使用的企业财产承担责任；只有形成一个领导重视、制度保障、统一管理、专人负责、全员参与的管理体系，才能为加强内部控制奠定坚实的基础。 　　2.全面的风险评估是完善固定资产管理的前提。企业应当树立可持续发展的科学发展观，增强风险意识，提高经营管理效率，既注重规模经济效应，又全面评估面临的风险，采取积极的应对措施，使固定资产增加与企业发展相协调，控制企业发展带来的潜在风险；企业应严格贯彻财务风险管理指标和领用物资具体审批程序，对固定资产毁损、流失或变相流失等