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企业内部控制理论与实务问题研究 　　摘要：内部控制作为企业管理不可缺少的一部分，不仅能够提高企业的核心竞争力，同时能够降低企业经营管理风险，在企业可持续发展中起着关键性的作用。本文就内部控制理论进行简要概述，对其存在的实务问题与优化措施进行深入探讨。 　　关键词：企业 内部控制 理论 实务问题 　　一、前言 　　随着市场经济发展环境的复杂化，以及企业经济体制的革新，企业内部控制建设与发展面临着巨大的挑战，而其实务问题也日益突出，不仅对企业内部管理水平造成严重影响，同时严重制约着企业可持续发展。因此，要求企业必须全面掌握内部控制理论，明确内部控制存在的实务问题，并采取有效的优化措施，充分发挥内部控制在企业发展中的作用。 　　二、内部控制理论概述 　　（一）内部控制含义 　　内部控制主要是企业行政管理部门在企业生产活动与经营活动关系处理上所采用的一种管理制度与体系。其主要分为两个部分：一是内部会计。即企业财会管理部门为了避免会计信息失真、财务损失等现象的发生，确保企业财产安全而实施的会计内部控制流程与措施。二是内部管理。即企业为了提升自身管理效率和质量，使企业生产经营目标得以实现，而建立的与企业生产活动、经营业务相关的内部控制体系。 　　（二）内部控制职能与作用 　　内部控制职能与作用主要表现在：一是确保企业财产安全。通过建立完善的内控制度，能够对企业财产保管与使用进行有效控制，以保证企业财产的安全性与完整性，避免财产被挪用、贪污或者盗窃。二是提高企业经济效率。通过建立科学、规范的内控制度，能够明确企业每个部门及人员的职责与目标，以使企业经营活动能够顺利开展。三是提高会计信息质量。会计信息能够为企业经营发展决策提供重要依据，而内控体系的建立，能够制定严谨的会计处理流程，明确会计人员的职责，避免会计处理错误的发生，使会计信息质量得到有效提高。四是确保国家宏观控制有效性。政府制定和实施的财政法律法规，明确提出企业必须建立和落实内控制度，以达到自我约束，遵纪守法的目的。 　　三、企业内部控制实务问题 　　（一）外部环境问题 　　首先，在依据我国企业发展实情，借鉴国外先进管理理念的基础上，适应我国企业发展的内部控制体系得以建立，但是由于我国在内部控制制度上仍然处于不断实践、不断完善的阶段。其次，政府在企业内控监管上的力度不足，导致很多企业内控制度与体系过于形式化。同时在缺乏外部监管情况下，导致企业内部控制评价缺乏客观性，未能将企业内控情况有效反映出来。再者，会计事务所属于独立性法人机构，为了获取个人利益，在会计审计时未能对企业内控问题进行有效处理，或者内控评价标准缺乏科学性、合理性，导致企业内控效果评估难度较大。 　　（二）内部环境问题 　　首先，内控认识不清。很多企业在内部控制认知上，认为内控就是企业为了杜绝舞弊、错误等现象，或者应对部门检查而实行的管理制度。而在内控实施过程中，错误的将职责分工与审批授权当做是内控制度，而制定相关的内控制度，就相当于执行了内控任务，容易出现重制度而轻执行的现象。其次，内控机构缺乏合理性。企业内控上存在管理层多、效率较低及机构臃肿等现象，同时在内控机构设置上，过于注重义务及权利间的关系，而忽略了组织机构的协调性，导致部门间沟通与交流较为缺乏，引发信息沟通障碍。再者，人员素质有待提高。从现阶段企业内部控制管理人员素质上来看，有部分人员对企业内控制度认识不足，未能正确认识到内部控制的重要性，未能有效执行内部控制制度。而部分人员出于人情，容易出现违反内控制度，甚至违法法律的行为。 　　（三）内部审计问题 　　首先，未能正确认识到内部审计的重要性。企业管理人员常常将内审监督错认为是会计监督，没有实质性意义，而内审人员由于受到错误思想的引导，在内部审计工作中摆正位置，导致内部审计流于形式。其次，内部审计缺乏独立性。内部审计是企业内控管理工作的再次控制，能够以第三方视角对企业内部监督工作进行客观的评估。但是很多企业所建立的内部审计机构归财务部门管理，而财务部门则由同个领导人管理，导致内审独立性较为缺乏。再者，注重内审监督而忽略内审服务职能。内部审计主要是为了满足企业内部需求而建立的，以强化企业内部管理工作，为企业经营发展提供服务。但是有些企业内审部门过于注重监督纠错，使内部审计在企业内部管理中的服务职能未得到有效发挥。 　　四、企业内部控制措施 　　（一）健全企业内控机构 　　建立内控建设小组，将企业作为内控组长，而经营班子则作为小组成员，对企业内控制度及措施进行严格审批，并及时发现企业内控制度与体系中存在问题，并制定有效调整与改善措施。在内控建设小组层下设立相应的办公室，隶属内控执行机构。办公室主要制定具体的内控方案，做好每个内控阶段的组织、指导及协调工作。在企业每个部