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企业内部控制的几点思考 　　长期以来，国内很多企业一直存在违规经营、资产流失、串通舞弊的问题，不少上市公司还经常被指财务造假，甚至一些IPO过程中新上市企业也被指招股文件有虚假陈述。那么是否此次五部委内部控制指引颁布后，能否彻底杜绝企业违规经营、资产流失、串通舞弊以及上市公司财务造假的问题吗？我认为答案是否定的。 　　企业内控只是公司治理的一部分，内控对管理层、董事会、监事会等等都有相应要求，但如果企业出现内部人串通的情况，就会使企业风险控制管理流于形式，内控体系就会失效，这就是有的企业制度严密却得不到有效执行的原因；最后，内控制度是对企业的每个层级都有约束力，但是如果企业的管理层凌驾于制度之上，把企业的监事会、内部审计委员会这样的监督机构当做摆设，企业内部控制指引也就只是纸面上文字了。 　　企业内部控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证企业规范有序实现可持续发展的重要举措。但目前，还有许多企业的内部控制存在很多问题，如认识不够，对建立企业内部控制制度漠然视之，出现了内部控制制度不健全，不完善，甚至不执行现有的内部会计控制制度，这就导致内部控制制度在企业中失去了原有的原则性和约束力。 　　一、企业内部控制存在的不足 　　1、企业内部整体控制观念薄弱 　　企业内部控制管理制度不完善，管理层对内部控制制度建设不够重视，内部环境混乱，职责分工不明。企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不一定能取得现代企业的控制权，企业董事会很大程度上由内部人组成，对高层经营人员的监督有限，缺乏对高层经理的评估和有效激励，容易造成经营的决策失控。 　　2、风险评估不科学，应对措施不完善 　　企业在实施内部控制中风险目标设定不明确，风险识别仅关注财务状况、经营成果及现金流量等财务因素，过于单一、简便。风险分析主要依赖以往经验，随意性强，没有运用科学风险识别及分析方法。风险应对措施老三样，创新能力差，呆板、不完善。 　　3、控制措施制度执行不力 　　多数企业管理层权力过于集中，企业的管理权、执行权和监督权分离不清，未能形成有效制衡，授权审批控制不力。使得经营管理控制、运营分析控制及绩效考评控制等往往根据管理人的个人喜好来实施，滥用职权行为严重，造成企业不能科学的对各种业务和事项进行有效控制。 　　4、审计监督形同虚设、流于形式 　　我国企业内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性差，缺乏有效预防的监督机制，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成输出后很少被发现。企业内部监督走形式，外部监督走过场，反舞弊工作更是空谈。一些企业管理者对内部人串谋舞弊事件大事化小小事化了，甚至参与舞弊。造成企业内部控制瘫痪，难以实现科学发展战略，甚至危及企业生存。 　　二、完善企业内部控制的对策 　　1、增强对内部控制的自我认识 　　加强宣传教育，自觉主动地进行内控的监督约束，尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的企业内部控制机制，从而促进现代企业的进一步发展。企业全体员工尤其是管理层应当树立内部控制理念，积极宣传企业内部控制制度。会计内部控制能否有效关键看企业员工有没有会计内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度。其次，完善现代企业和成员的现代企业治理。第三，加强人力资源投资，提高员工素质。第四，建立积极向上的现代企业文化。 　　2、科学分析、准确识别、积极应对与实现内部控制目标相关的风险 　　合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。尽快建立预警机制和风险防范措施，提高风险控制意识，建立内部信用风险管理机制、企业内部授信制度、应收账款监控制度，设立专门的信用风险管理部门，提高风险控制能力。 　　3、严格执行内部控制制度，实施全员控制 　　企业应当明确规定内部各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。授权审批控制要明确规定企业相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内，按照审批人的审批意见进行业务办理，防止出现滥用职权行为。建立多层次的现代企业内部控制制度，并通过明确各方关系人的权利和责任来实现多层次的内部控制体制，使每个群体或个人行为均处在他人的监督控制之下，避免内部控制流于形式，以使的企业的控制行为能科学有效的执行和实施。 　　4、建立健全严格的监督检查制度、强化内部审计监督的独立性 　　内部审计是保障企业内部控制的重要手段之一