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企业货币资金管理之我见 　　摘要：货币资金，是企业流动性最强，控制风险最高的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金管理包括现金管理、转账结算管理、货币资金的控制。企业货币资金管理的好坏，直接影响到企业整个流动资金的正常周转，笔者根据工作的实践，谈谈企业货币资金管理。 　　关键词：内控失效 资金运转 授权批准 　　一、持有货币资金的动机 　　在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，持有货币资金是出于三中需求，交易性需求、预防性需求和投机性需求。货币资金是企业从事生产经营活动所必备的重要资源，它是企业流动资产的重要组成部分。企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。货币资金可以用来满足生产经营开支的各种需要，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。企业必须建立一套管理办法，以便在保证企业经营活动所需现金的同时，尽量提高货币资金收益率。 　　二、企业货币资金管理中存在的问题 　　（一）内部控制制度的失效 　　企业在货币资金管理上所存在的问题，有很多就是由于内部控制制度的失效所引起的，在企业的日常会计工作中，时常会出现一些职责分工不明确的现象，例如出纳、记账、保管等岗位不能被明确分开，出现一人多岗的现象。又如在现金的管理上，库存现金不明确，出现坐支现金的现象时有发生，显然这些情况给财务舞弊的行为开了方便之门。因此，内部控制制度的失效会为企业的财务人员利用各种手段实施会计职业犯罪带来了可能。有些管理者内控管理意识淡薄，内部控制制度的失效是一个长期以来都未能被解决的问题。 　　（二）内部会计管理混乱 　　内部会计管理混乱必然会造成企业货币资金管理混乱。有的企业用借条、票据或白条充抵库存现金，长期不入账、不清理，有的借款甚至成了呆坏账，这些做法造成企业账务混乱，不利于货币资金的管理。有些财会人员缺乏应有的职业道德素质，贪污、挪用企业货币资金，使货币资金的安全性缺乏保障。 　　（三）单位财务人员素质参差不齐 　　虽然根据会计制度的要求，财务人员都具有最起码的会计从业资格证书，但具有从业资格不一定就具有高素质的职业道德和业务水平。由于目前国家对单位财务人员的选拔、任用、交流、教育等方面还没有建立起一套科学规范的管理机制，加上领导重视程度不够、培训条件有限，财务人员自身认识不足、往往忙于日常事务性工作等原因，造成财务人员综合素质不能满足形势发展需要。 　　三、加强企业货币资金管理的措施 　　（一）完善货币资金内部控制制度 　　（1）制定职务分离的内部控制制度 　　要想达到不相容职务相互分离的目的，企业必须建立内部牵制制度，涉及款项和财物资产的收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。在会计核算工作中，会计审核人员必须要对其所负责的原始单据进行严格的复核，并严格按照记账凭证编制会计信息资料。出纳人员则要做好现金的收付、保管和签发工作，对银行有关票据和登记日记账进行严格的分类和记录。内部审计人员则要在做好定期审计的基础上，对重点账目和现金的使用情况进行不定期盘点，以便提高审计的综合效果，及时发现货币资金在管理和使用中存在的各类问题。在企业内部，出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核会计档案保管和收入支出费用、债权债务管理岗位的工作，不得兼管编制银行存款余额调节表；稽核人员不得稽核自己办理的经济业务，会计信息系统管理人员不得兼管会计核算，会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消，必须在会计机构负责人授权下进行。 　　（2）建立严格的授权批准控制制度 　　做好企业货币资金内部控制，企业必须在建立不相容岗位分离制度的基础上，对货币资金业务进行严格的授权管理，完善相关的授权审批控制制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、批准权限、程序、责任以及经办人办理货币资金业务的职责范围和要求。在管理上通过一系列职能活动，对人力、物力、财力，及其他资源进行协调或处理，以达预期目标的活动过程。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作。资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。 　　（二）强化内部会计管理