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关于企业内部控制制度的探讨 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02 　　摘要 内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制制度的主要目标是确保经营目标的实现，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证财产安全，保证会计资料的真实完整，确保各项法规及内部控制制度的执行，也是建立和完善内部控制的指导性参照物。本文就我国企业内部控制制度的现状和完善措施进行了探讨。 　　关键词 企业内部控制制度 现状 完善措施 　　一、我国企业内部控制制度的现状 　　我国企业内部控制制度的现状包括：（1）国有企业比非国有企业单位内部控制制度文字要求写得好，执行得不够好；（2）国有大中型企业单位比国有小型企业单位的要好得多；（3）股份制企业、外资企业及民营企业的内部控制制度比国有企业执行得要好些。 　　在内部控制制度建设上，普遍存在一些问题：（1）记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管现象；（2）重大事项决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；（3）财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；（4）内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置等等。从审计报告反映的情况看，会计信息失真，违纪金额居高不下，原因是复杂的，然而单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，是其中一个重要的因素。 　　二、我国企业内部控制制度的完善措施 　　（一）建立健全内部会计控制制度 　　内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。 　　1.确立确保财产物资安全完整的内部会计控制制度。①建立财产清查制度，明确财产清查的范围、期限、组织程序。定期或不定期、全面或部分的对各项资产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款，债权进行清查核对；②建立固定资产管理制度，明确固定资产添置、保管、折旧、维修、报废的程序和方法，明确各个环节的职责，维护企业固定资产的安全完整；③建立材料采购制度，就是材料的采购、运输、验收、付款、保管等要明确职责，并严格实行职责分离；④建立材料出入库控制制度，就是材料的进、销、调、存要按规定的手续办理；⑤建立产品盘点制度，就是要产品账实核对，对库存的毁损、报废短缺、积压、滞销要及时处理；⑥建立现金、银行存款管理制度，就是对现金支票与转账支票领用及保管要有明确的规定，严格备用金管理，现金、银行存款日记账要日清月结，做到账、账实相符。管理现金及银行存款的出纳岗位不得兼做其他会计岗位，各岗位之间需要相互监督、相互制约。 　　2.建立确保会计信息真实完整的内部会计控制制度。①建立会计制度及相关的会计政策，主要包括：明确会计期间和记账原则；收入的确认原则及成本的计算方法；存货的核算方法及存货跌价准备的计提的方法；坏账的确认以及坏账准备的计提方法；固定资产的核算和折旧方法；在建工程的核算方法；长期投资的核算方法；税务处理方法；利润分配方法；会计报表的编制方法；②制定合理的会计处理程序；主要包括：明确会计机制、会计人员的职权范围；会计凭证、总账、明细账的设置及使用方法；凭证资料的签署、传递、记录和汇总程序；财务报表的编制和报送程序；③制定会计稽核制度，主要包括：原始凭证的审核；记账凭证的审核；会计报表、会计账薄的审核；账表、账帐、账证之间的核对；④建立财务收支审批制度，主要包括：财务收支审批人员，财务收支审批人员的审批权限和责任；财务收支审批程序；⑤建立财务分析制度，主要包括：财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法；财务分析报告的编写要求。 　　（二）建立健全内部管理控制制度 　　内部管理控制制度是以提高经营效益和工作效益、防止因管理混乱而导致经济数据严重失实为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。 　　1.建立责权控制制度及业务凭证流转规程。建立责权控制制度就是要建立合理健全的组织机构，明确各部门和人员的职责，使各部门之间既合理分工、相互制约；又协调配合、相互联系。建立业务凭证流转规程即规定各项经济业务凭据的传递程序。例如：材料采购要经过：申请、批准、采购、验收、入库、付款、入帐等手续。这些手续由谁签字、由谁负责要有明确规定。 　　2.建立信息系统管理制度。为减少员工的劳动量，并有效地提高经济业务信息和数据的准确性，各单位必须建立起管理信息系统。管理信息系统是处理经济业务数据和信息的系统，建立管理信息系统，并制定相应的信息系统管理制度将有效地加强生