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答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号； （2）使用0.5～0.7毫米的黑色字迹签字笔在答案中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理； （3）计算出现小数的，保留两位小数； （4）字迹工整、清楚。 2013年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格 高级会计实务试题（二） （本试题本共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题，第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 案例分析题一（本题15分） A公司是一家大型国有中央能源企业集团，该公司于2012年初，制订了公司发展战略，明确提出，到2020年，实现产值翻两番，发展成为具有国际竞争力的世界一流企业。2012年5月7日，国资委和财政部联合下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（以下简称两部委《通知》），要求中央企业用两年的时间，全面贯彻实施财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引。A公司积极贯彻两部委《通知》要求，要求内控部具体负责内控的建设和实施工作，全面实施《企业内部控制基本规范》和配套指引，力争用两年时间，建立规范、完善的内部控制体系。同时，要求公司内控部立即着手制订内部控制整体建设实施方案，明确总体建设目标和分阶段任务。为贯彻落实两部委《通知》要求，A公司内控部重点开展了下列三项工作： （1）5月21日，A公司内控部组织公司相关职能部门召开专门会议，传达贯彻两部委《通知》要求，研究拟订A公司内部控制整体建设实施方案。会议认为，完善的内部控制体系是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障，A公司应全面梳理公司业务流程，建立健全内部控制体系，把该项工作作为管理提升活动的重要任务来抓。会议要求各职能部门要协同内控部按时完成《A公司内部控制整体建设实施方案》。 （2）6月28日，A公司内控部组织相关部门就贯彻落实两部委《通知》中“抓好内部控制建设的基础工作和关键环节”进行专题研讨。大家一致认为，建立规范、完善的内部控制体系，必须立足企业实际，抓好内部控制建设的基础工作和关键环节，倡导全员参与，实现管理制度化、制度流程化、流程信息化，注重控制实效，防止流于形式。 （3）10月20日，A公司内控部组织相关业务部门，对A公司1-3季度的内控体系建设情况进行评价。评价结果表明，公司内控体系已基本完善，但在工程项目招投标方面，存在一些缺陷和不足；建议结合工程项目招投标活动中出现的问题，以招投标内控矩阵的方式，全面梳理和优化招投标的内部控制流程，从查找招投标各阶段的风险点、关键控制措施入手，科学划分业务部门和内控部门在工程项目招投标阶段的职责权限，从而提高工程质量和效率，全面降低工程建设成本，有效避免风险，保证招投标活动实现公正公平和充分竞争。 要求： 请你按照两部委《通知》要求，结合财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引的规定，回答下列问题。 1．请拟订《A公司内部控制整体建设实施方案》框架结构，列至二级标题。 2．请填写招投标阶段内控矩阵。 3．请从内部控制五要素的角度，简述对“抓好内部控制建设的基础工作和关键环节”的理解和认识。 案例分析题二（本题15分） 甲公司为一知名的国有控股生物医药集团，已在上交所A股上市，是注册地市的龙头企业，主要从事医药研发与、分销与零售，医疗器械、制药机械制造。公司十二五发展战略是：效益为先，立足国内，开拓国际，产融结合，促进主业发展，力争用5年的时间使公司发展成为国际知名的专业化生物医药跨国公司。目前运用经济增加值（EVA）指标进行年度考核公司平均资本成本率为10%）。董事会确定的2011年全集团资本性开支不超过15亿元。为落实董事会的投资计划，2011年相关部门提出了以下投资项目（如特别说明，本题所涉及的币种均为人民币）： 投资项目一 甲公司拟以增发股票的方式募集资金6亿元，用于全资子公司乙公司收购某原料药生产商丙公司100%的股权，以解决甲公司生产上游原料药产能问题，并为原生药材产业链提供有力的支撑。丙公司最近3年税后平均利润为5000万元与丙公司有高度可比性的另外一家原料药生产商的市盈率指标为10倍。 乙公司的价值为8亿元收购丙公司后，预计公司价值将达到15亿元。丙公司的股权转让价6亿元，还支付收购交易费5000万元。乙公司收购丙公司后，乙公司2011年税后净利润9000万元。投资项目二 受房地产宏观调控影响，市旧城改造进度受到一定的影响鉴于甲公司雄厚的资金实力，当地政府希望甲公司能参与城区的改造计划。 据测算，项目预计筹措资金6亿元，其中：自有资金为2.1亿元；银行贷款为3.9亿元。项目净现值为1.50亿元；项目投资回收期约为2.4年；年净利润为-2100万元。 投资项目三 在美国波士顿用自有资金