上海国家会计学院内控培训课件-新.ppt

减少：质量控制，管理和标准 财务控制 标准操作管理 检查新员工条件 研发与技术发展 应急计划 结构培训和其他程序 监督 避免 ： 决定退出某一地区 当检查发现客户无信用时，决定不再与该 客户进行交易 决定不出售明知是一种不道德的产品 接受：成本效益分析，如针对风险制定控 制和其他回应 决定在一个面临绑架高风险的国家运营—你无法控制 接受超过100万的保险费政策 为提高销售数量，接受高信用风险客户 转移：采取保险政策 定期维护外包给设备管理公司 与供应商签订的合同应明确不能满足约定条件时，可以获得财务补偿 与其他公司建立合资公司，与其共同开发商业机会 控制活动 第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制相结合的方法，运用控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考核控制等。 案例分析 区分财产保护控制和会计系统控制 举出三个典型控制示例 第6号——资金活动 企业资金活动至少应当关注下列风险： （一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 （二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 （四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 第7号——采购业务 企业采购业务至少应当关注下列风险： （一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产经营停滞或资源浪费。 （二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 （三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。 第8号——资产管理 企业资产管理至少应当关注下列风险： （一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。 （二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 （三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏持续发展能力。 第9号——销售业务 企业销售业务至少应当关注下列风险： （一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。 （二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 （三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。 研究与开发 企业开展研发活动至少应当关注下列风险： （一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。 （二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 （三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。 第11号——工程项目 企业工程项目至少应当关注下列风险： （一）立项缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。 （二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 （三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。 （四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 （五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。 第12号——担保业务 企业办理担保业务至少应当关注下列风险： （一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。 （二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。 （三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。 第13号——业务外包 企业的业务外包至少应当关注下列风险： （一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。 （二）业务外包监控不严、服务质量低