企业“营改增”税负不减反增现象分析-新.doc

摘 要 由于“营改增”对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分试点企业税负不减反增并非反常现象,适用增值税税率过高、企业中间投入比率偏低、固定资产更新周期较长、改革试点范围有限、获得增值税发票困难是造成该现象的主要原因。作为一种局部性的矛盾,部分试点企业税负增加现象及其负面影响切忌夸大,也不应单纯以企业税负变化作为评价“营改增”成效的标准。应对部分试点企业税负增加问题,当务之急是实施过渡性的财政补贴政策与解决增值税发票获取上的技术难题。从长期看,适时扩大“营改增”范围、调整增值税税率水平与结构是关键举措。 关键词：营改增；企业税负；减税效应；对策 目 录 一、营改增的相关概述 1 （一）“营改增”的定义 1 （二）“营改增”税制改革的背景 1 二、“营改增”政策推行的影响 1 （一）积极影响 1 （二）不足之处 2 三、企业“营改增”税负不减反增现象的原因 3 （一）增值税税率过高 3 （二）中间投入比率偏低 3 （三）固定资产更新周期较长 4 （四）“营改增”试点范围有限 4 （五）获得增值税抵扣发票存在困难 4 四、解决措施 4 （一）建立与完善财政补偿机制 4 （二）要适时扩大“营改增”范围 5 （三）探索能解决增值税发票困难的可行措施 5 （四）调整增值税税率水平与结构 5 五、结论 6 六、参考文献 7 企业“营改增”税负不减反增现象分析“营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税但在改革的进行中我们也会发现有很多不完善的地方，例如在收入归属、中央和地方财政利益划分、税率设计、试点行业的选择等方面，没有制定成熟的企业“营改增”改革方案。并且由于增值税转型尚不完善、试点效果尚未明确、对财政体制与税务机构设置存在较大影响等原因，营业税改征增值税还应积极稳步推进。 二、“营改增”政策推行的影响 （一）、积极影响 1.改变税收增长方式，带来结构性减税 我国自1994年分税制以来，税收收入增长较快。一是增长率高，税收收入由1995年的6038亿元增加到2011年的89720亿元，年均增长18.37%；二是持续时间长，已长达16年之久；三是呈加速增长态势，“十五”时期年均增长15.84%，“十一五”时期年均增长20.73%。这种长期持续的税收收入增长不利于经济可持续发展和国民收入分配格局。“营改增”通过消除重复征税所形成的结构性减税，有利于促进税收向稳健可持续增长转变。从这个意义上来讲，企业的“营改增”可以改变中国的税收收入增长方式，使税收收入从超快速增长向稳健、可持续增长转变。 2.完善税制体系，优化税制结构 据《中国统计年鉴》的相关统计，中国当前税制结构的主要问题是流转税所占比重过高，所得税比重较低，直接税偏少，间接税偏重。以2011年为例，直接税等税种收入不到30%，税收收入的60%以上都是间接税。而间接税作为价格的构成要素之一，常可直接嵌入商品售价之中，属于可通过价格渠道而转嫁的税，这是我国现实税收运行格局的典型特征，也揭示了我国现行税制结构以及由此而形成的现实税收收入结构的失衡状况。间接税的过高比例使得中国的税收整体上成为广大消费者负担的“大众税”，淡化了以所得税和财产税为代表的直接税建设，阻碍了诸如调节收入分配、拉近贫富差距之类的现代税收功能的发挥。通过“营改增”将增值税“扩围”至企业领域，原适用营业税的纳税人所承受的重复征税现象将得以减少，同时因增值税转型改革所带来的营业税税负相对上升现象将趋于减少，从而减轻税负。另外企业适用新的较低税率，使得增值税的整体税负水平趋于下降。“营改增”可以满足“宽税基、低税率”的要求，也可以解决重复征税问题，从而减轻税收负担，优化我国的税收结构。 3.消除重复征税，减轻税收负担 营业税的全额征收必然导致重复征税，这一政策对于传统企业和新兴企业的影响和后果是不完全相同的。传统企业由于企业业务比较单一，形成的产业链比较短，全额税引起的重复征税矛盾并不突出，对于比较突出的问题也可以通过部分差额征税缓解。但企业由于存在单一化转向多样化、产业链不断拉长等特征，这使得重复征税的矛盾发生了转化，既不利于企业分工协作发展，也不利于企业新型业态发展。营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。当前企业发展的一个重要趋势是由消费性企业转向生产性企业。当主要是为消费者提供服务时，企业外购产品和服务发生的增值税或营业税得不到抵扣会产生单一环节重复征税。“营改增”可以消除重复征税，带来大部分现代服务行业税负的下降。从统计规律看，物价上行期营业税收入增长