固定资产与无形资产审计[精选].ppt

4、减少（审查授权、计算、会计处理） 5、实地观察（确定是否存在） 6、租赁（审查合同、手续、租金收取与支付、利率、固定资产计价、会计处理） 7、抵押与担保（结合银行借款审计） 如存在，应披露 * * 固定资产的审计 P307 主要内容： 例举有关固定资产帐户的各种舞弊情况， 内部控制和实质性测试程序，以及错帐调整 一、固定资产审计 内部控制审计内容 P309 预算制度 授权批准 详细记录： 设置总帐、明细帐、卡片。 职责分工： 购买、记录、保管和使用、维修、处置应分工 处置： 投资转出、报废、出售等有一定报批程序 定期盘点 维护保养 （固定资产折旧与维修构成损益的重要内容） 账簿记录制度 资本性支出和收益性支出的区分制度 （二）固定资产实质性测试程序 P309 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与报表数、总帐数、明细帐合计数核对 2、分析性复核， 原值与产品产量的比率，与前期比较，可能发现闲置或已减少但未在帐上注销 本期计提折旧额/ 固定资产总成本，与上期比较，旨在发现本期折旧额计算错误 累计折旧 /固定资产总成本，与上期比较，旨在发现累计折旧核算错误 比较本期与以前各期固定资产的增加和减少，相差很大，应分析差异，根据生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理 分析固定资产的构成及增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查相关金额的合理性与准确性。 比较本期各月、本期与前期之间的修理及维护费用，旨在发现是否混淆资本性支出和收益性支出 3、审计固定资产增加（审查所有权、计价、会计处理。是否混淆资本性支出和收益性支出） 固定资产 所有权凭据： 外购机器设备： 采购发票 房地产 ： 产权证、财产税单、保险单、抵押贷款合同 融资租入设备： 租赁合同 运输设备 行驶证、营运执照 8、检查有无关联方交易（审查授权、价格） 9、计提减值准备（审查计提依据与数额 10、披露 固定资产分类、标准、计价方法； 固定资产预计使用年限、净残值、折旧率； 本期固定资产增减变动情况； 固定资产用作担保、抵押情况。 （三）累计折旧审计 1、影响折旧的因素有三 一是折旧的基数（一般指固定资产的帐面原价） 二是固定资产的残余价值 三是预计经济使用年限。 审计时，也从这三方面入手 2、累计折旧的实质性测试程序： 1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与报表数、总帐数、明细帐合计数核对 2）折旧政策和方法是否合理、合规、前后一致 3）分析性复核， 总体合理性进行复核，用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率 本期计提折旧额/ 固定资产总成本，与上期比较，旨在发现本期折旧额计算错误 累计折旧 /固定资产总成本，与上期比较，评估固定资产的老化率，可能发生的固定资产的损失 4）折旧的计提与分配 5）“累计折旧”与计入成本费用的折旧费用比较，是否摊入 6）结合固定资产审计，追查固定资产登记卡，注意计提情况 7）披露 （四）在建工程审计的实质性测试 获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符 增加（检查文件齐全、授权、会计处理如借款费用资本化是否正确） 转固定资产（检查凭证如决算报告、交接单齐全，会计处理正确、） 实地观察（检查存在、实际进度、是否已使用未转出） 是否有长期挂帐的在建工程。（了解原因，是否发生损失） 检查减值准备的计提 结合银行借款等的检查，了解抵押、担保情况，有则需披露 披露