国际税收第1章[精选].ppt

1.2 国际税收问题的产生 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 1.商品课税对国际贸易的影响 2.所得课税对国际投资的影响 3.财产课税对国际投资的影响 1.2 国际税收问题的产生 1．商品课税对国际贸易的影响 （1）关税与国际贸易 1）关税的壁垒作用 2）关税对国际贸易条件的影响 （2）国内商品税与国际贸易 1.2 国际税收问题的产生 2.所得课税对国际投资的影响 （1）所得税对国际直接投资的影响 1）东道国 2）居住国 （2）所得税对国际间接投资的影响 1）东道国 2）居住国 1.2 国际税收问题的产生 3.财产税对国际投资的影响 分析财产课税与所得课税的等效性 ： 例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率，则有： Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相等，必须有： tp Y／i ＝ ty Y 或ty ＝ tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所得税税率ty一定等于50%。 1.2 国际税收问题的产生 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生 1.商品课税国际协调活动的产生 2.所得课税国际税收问题的产生 3.财产课税国际税收问题的产生 1.3 国际税收的研究对象、范围和内容The Object of Study ,Scope and Contents of International Taxation 1.3.1国际税收的研究对象 The Object of Study of International Taxation （1）国际税收分配进程及其所反映的国家与国家之间的税收分配关系 （2）各国对国际税收分配活动所要进行的一系列税收管理 1.3.2国际税收的研究范围 The Scope of Study of International Taxation 窄派：国际税收学科的研究范围主要是所得税、财产税等直接税种。 1.3.3国际税收的研究内容The Contents of Study of International Taxation （1）税收管辖权问题 （2）国际重复征税问题 （3）国际避税及反避税 （4）国际税收协定问题 《国际税收》(第四版） 朱青 编著 经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（一） 国 别 1996年 2005年 1996-2005年的变化 澳大利亚 36.0 30.0 －6 奥地利 34.0 25.0 —9 比利时 40.2 34.0 —6.2 加拿大 44.6 36.1 －8.5 捷克 39.0 24.0 －15 丹麦 34.0 28.0 －6 芬兰 28.0 26.0 —2 法国 36.7 34.4 －2.3 德国 57.4 38.9 －18.5 希腊 40.0 29.0 －11 匈牙利 33.3 16.0 －17.5 冰岛 33.0 18.0 －15 爱尔兰 38.0 12.5 －25.5 意大利 53.2 33.0 －20.2 日本 51.6 39.5 －12.1 韩国 33.0 27.5 －5.5 表1.1 经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表 （中央或联邦与省或州两级税率之和） 单位：% 经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（二