存货与仓储循环审计讲诉.ppt

三、存货与仓储循环内部控制及测试 （二）工薪和人事管理的内部控制要点 　　３．人事管理制度控制 　　　人力资源部门应当建立和健全人事管理制度，包括与新进员工签订劳动合同，对工薪定级及变动进行授权，保管人事记录，防止未经授权接近这些记录，同时对员工的能力和诚信进行调查、考核。 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （二）工薪和人事管理的内部控制要点 　４．考勤记录控制 　　为对工时记录进行适当控制，应健全原始记录，严格考勤措施。 　５．工薪单审核控制 　　人力资源部门应当审核工薪单的计算和汇总，指定专人审核工薪单的交叉合计数是否正确，核对每一员工的考勤记录和工薪率是否正确。 　　 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （二）工薪和人事管理的内部控制要点 　６．工薪发放控制 　　工薪单和工薪汇总表经审核后才能发放。签发支票要经过授权批准。　 　７．记录和分配工薪费用控制 　　按照审核过的工薪汇总表登记应付职工工薪账户，按照审核过的工薪分配汇总表分配工薪费用。 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （二）工薪和人事管理的内部控制要点 　８．劳动力利用效率控制 　　人力资源部门应当规定劳动力利用效率的计划指标，定期或不定期地与实际劳动力利用效率进行分析，以掌握劳动生产率的增减变动，促进改善工薪人事计划和决策，改善人事管理制度。 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （三）成本费用内部控制要点 　１．存货与仓储循环中的各种职务实行必要的分离控制。 　　２．产品计划管理和控制 　企业应对产品进行市场预测，然后根据市场预测的结果，以及企业的经济资源、生产能力，确立生产任务，编制生产计划，以此指导企业的生产经营活动。 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （三）成本费用内部控制要点 　３．生产进度控制 　　生产进度控制是指对原材料投入生产到产品入库为止的全部生产过程所进行的控制。 　　生产进度控制包括的主要内容有：投入进度控制，产出进度控制，在制品管理控制和工序进度控制。 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （三）成本费用内部控制要点 　４．产品质量控制 　　生产过程的质量管理控制，主要是通过对操作人员、机器设备、材料和工艺方法等影响质量的因素进行控制。 　　产品质量的控制指标是合格品率或等级率。 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （三）成本费用内部控制要点 　５．产品成本控制 　　产品成本控制是指在生产过程中将原材料、人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到降低成本的目标。 * 三、存货与仓储循环内部控制及测试 （四）存货与仓储循环的内部控制测试程序 　　１．了解存货与仓储循环的内部控制 　　２．初步评价存货与仓储循环的内部控制 　　３．实施交易简易抽查 　　４．测试内部控制 　　５．评价存货与仓储循环内部控制 * 思考： 存货有哪些来源？ 如何确定其成本？ 外购存货成本构成如何？ 委托加工存货的成本如何确定？ 自制存货成本构成如何？ 对其审计应如何进行？ （运用你们所学过的会计知识进行考虑。） * 项目二 存货审计 根据《企业会计准则第1号——存货》第五条的规定：“存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本（外购）、加工成本（委托加工或自制）和其他成本。” 第八条规定：“存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。” * 项目二 存货审计 对外购存货，审计人员应将抽查的存货的原材料明细账与购货发票、运费凭证、税务凭证等相核对，并检查其入账基础和计价方法是否前后一致； 对委托加工存货，应检查相关委托加工合同，抽查有关发料凭证，加工费、运费凭证，核对其计价是否正确； 对自制存货，审计可分为对直接材料、直接人工、制造费用的审计。 * 项目二 存货审计 一、存货审计的重要性 　　１．存货通常是资产负债表中一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目。 　　 　　２．存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难。 　　３．存货项目所具有的多样性也增加了审计的难度，尤其是一些具有特殊技术或特殊品质的存货。 ４．存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难。 　　５．允许采用的存货计价方法的多样性也是存货审计变得更加复杂。 　　 * 项目二 存货审计 项目二 存货审计 二、 存货的审计目标 在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计账项。在开展存货审计的实质性程序前，确定合理有效的审计目标： 1.资产负债表中记录的存货是存在的 2.所有应当记录的存货均已记录 3.记录的存货由被审计单位拥有或控制